審計目標

財務報表認定

存在

完整性

權利 
和義務

計價 
和分攤

列報

A．資產負債表中記錄的貨幣資金是存在的。

√

B．應當記錄(lu)(lu)的貨幣資金(jin)均已記錄(lu)(lu)。

√

C．記錄的貨幣資金由被審計單位擁有或控制。

√

D．貨幣資金(jin)以恰當的金(jin)額包括在(zai)財(cai)務報表中(zhong)，與之相(xiang)關的計(ji)價調整已恰當記錄。

√

E．貨幣資金已按照(zhao)企業(ye)會計準則的規定在財務報表中作出恰(qia)當(dang)列(lie)報。

√

審計
目標

可供選擇的審計程序

D

1.獲(huo)取或編制(zhi)銀(yin)行存款余額(e)明細表。

ABD

2.計算銀行存款累計余額應收利息收入，分(fen)析(xi)比(bi)較被(bei)審計單位銀行(xing)存款應收利(li)(li)息(xi)收入與(yu)實際利(li)(li)息(xi)收入的差異是(shi)(shi)否恰當(dang)，評(ping)估利(li)(li)息(xi)收入的合理(li)性，檢(jian)查是(shi)(shi)否存在(zai)(zai)高(gao)息(xi)資金拆借，確認銀行(xing)存款余額是(shi)(shi)否存在(zai)(zai)，利(li)(li)息(xi)收入是(shi)(shi)否已經完整記錄(lu)。

AC

3.檢查銀行存單。

ABD

4.取得并檢查銀行存款余額調節表。

AC

5.函證銀(yin)行(xing)存款(kuan)余(yu)額(e)，編制銀(yin)行(xing)函證結果匯總(zong)表，檢查銀(yin)行(xing)回函。

C

6.檢查銀(yin)行存款賬戶(hu)存款人(ren)是(shi)(shi)否為被審計單(dan)位(wei)，若存款人(ren)非被審計單(dan)位(wei)，應獲(huo)取(qu)該賬戶(hu)戶(hu)主和(he)被審計單(dan)位(wei)的(de)書面聲明，確認資(zi)產(chan)負債表日是(shi)(shi)否需要調整(zheng)。

CE

7.關注是否存在質押、凍結等對變現有(you)限(xian)制或存在境外的(de)款項。是否已(yi)做必要的(de)調整和披露(lu)。

E

8.對不符合(he)現金(jin)(jin)及現金(jin)(jin)等價(jia)物條件的銀行存款在審計(ji)工作(zuo)底(di)稿(gao)中予以列明(ming)，以考(kao)慮對現金(jin)(jin)流量表的影響。

ABD

9.抽查大額銀行存款收支的原始憑證，檢(jian)查原(yuan)始(shi)憑(ping)證是(shi)否齊全、記(ji)賬(zhang)(zhang)憑(ping)證與(yu)原(yuan)始(shi)憑(ping)證是(shi)否相(xiang)(xiang)符、賬(zhang)(zhang)務處理(li)是(shi)否正(zheng)確(que)、是(shi)否記(ji)錄于恰當的(de)(de)(de)會計(ji)期(qi)間等項(xiang)內容(rong)。檢(jian)查是(shi)否存在非營業目的(de)(de)(de)的(de)(de)(de)大額貨幣資金轉移，并(bing)(bing)核對相(xiang)(xiang)關賬(zhang)(zhang)戶的(de)(de)(de)進賬(zhang)(zhang)情況(kuang)；如有與(yu)被(bei)審計(ji)單位生產經營無關的(de)(de)(de)收支(zhi)事項(xiang)，應(ying)查明原(yuan)因(yin)并(bing)(bing)作相(xiang)(xiang)應(ying)的(de)(de)(de)記(ji)錄。

BA

10.檢查銀行存款收支的截止是(shi)否正確(que)。選取資產(chan)負(fu)債表(biao)日(ri)前后_____張、____金額以(yi)上的憑證實施截止測試，關注業務內容及對應(ying)項(xiang)目，如(ru)有跨(kua)期收支事項(xiang)，應(ying)考慮是(shi)否應(ying)進(jin)行調整。

E

11.檢查銀行存款是否在財務(wu)報表(biao)中做出(chu)恰(qia)當列報。