第二節 庫存現金審計

　　一、監盤庫存現金

　　1.庫存現金監盤(pan)表(biao)(教材P490表(biao)20-1)

　　(1)目(mu)的：證實資產負債表中所列(lie)庫存(cun)現(xian)金是否存(cun)在;

　　(2)參加監盤人(ren)員(yuan)(yuan)：出納員(yuan)(yuan)、會計主管和注(zhu)冊(ce)會計師;

　　(3)監盤時間：最好(hao)選擇在上午上班前或下午下班時進行;

　　(4)監盤范圍：一般包括企業各(ge)部門經(jing)管的庫(ku)存現金;

　　(5)監盤方式：突擊進(jin)行;

　　(6)監盤過程：

　　①制定庫存(cun)現(xian)金監盤計劃，確定監盤時(shi)間;

　　在進行現(xian)金(jin)盤點前，應由出(chu)納員將現(xian)金(jin)集中起來(lai)存放入(ru)保險柜，必要時可(ke)以封存，然后由出(chu)納員把已辦妥現(xian)金(jin)收(shou)付手續的(de)收(shou)付款憑證登入(ru)庫(ku)存現(xian)金(jin)日記賬。

　　②審閱(yue)現金(jin)日記(ji)賬并同(tong)時與現金(jin)收付憑證相核(he)對;

　　③由出(chu)納員根據現(xian)金日記賬進行加計累計數(shu)額結出(chu)現(xian)金結余額;

　　④監盤(pan)保險柜(ju)的現金(jin)(jin)實存(cun)數，同時編制“庫(ku)存(cun)現金(jin)(jin)監盤(pan)表”;

　　⑤監盤金(jin)額與現金(jin)日記賬余額進行(xing)核對，如(ru)有差異，應查明原(yuan)因，并作出記錄或(huo)適當調整(zheng)。

　　⑥若有(you)沖抵(di)庫存現(xian)金(jin)的借條、未提現(xian)支票、未作報銷的原始憑(ping)證，應在(zai)“庫存現(xian)金(jin)監盤表”中注(zhu)明(ming)，必要時應提請被審計單位做出(chu)調整。

　　⑦在非資產(chan)負債(zhai)標日(ri)進行盤點和監盤時，應調整至資產(chan)負債(zhai)表日(ri)的金額。

　　(7)將監盤結果填表。