第十七章 生產與存貨循環的審計

　　重難點提示

　　本章內(nei)容重(zhong)難點主要有5個(ge)方面：

　　1.生產與存(cun)貨主要業務流程;

　　2.教材P432表(biao)17-2內容;

　　3.教材(cai)P438表(biao)17-3內容(rong);

　　4.存貨監盤;

　　5.存(cun)貨計價測試。

　　本章基本結構框架

　　 本章知識要求和能力等級

　　重難點講解

　　第一節 生產與存貨循環的特點

　　一、生產與存貨業務循環的主要業務流程(教材P430―431)

　　(一)計劃(hua)和(he)安排生產(與“發生”認定有關(guan)，請結合(he)表17-2第4列)

　　1.了(le)解生產(chan)計劃部門(men)編(bian)制生產(chan)通(tong)知(zhi)單情況(kuang)。

　　2.生產(chan)計劃部(bu)門根據顧客(ke)訂單或者對銷售預(yu)測和存貨(huo)需(xu)求的分析來決定生產(chan)授權，簽發預(yu)先編號(hao)的生產(chan)通知單，該部(bu)門通常(chang)應將發出的所有生產(chan)通知單順(shun)序編號(hao)并加以記(ji)錄控(kong)制。

　　(二)發出(chu)原(yuan)材料(與(yu)“發生”認(ren)定有關，請結(jie)合表(biao)17-2第4列)

　　1.了(le)解倉(cang)庫(ku)部門依據領料(liao)單發出(chu)原材料(liao)情況。

　　2.倉庫部(bu)門(men)的責(ze)任是(shi)根據從生產部(bu)門(men)收到的領料單(dan)發出原材料。領料單(dan)上必須列示所(suo)需的材料數量(liang)和(he)種類(lei)，以及(ji)領料部(bu)門(men)的名稱。

　　(三)生(sheng)(sheng)(sheng)產產品(與“發生(sheng)(sheng)(sheng)”認(ren)定有(you)關，即“料(liao)、工、費”的發生(sheng)(sheng)(sheng))

　　1.了解生產部門執行(xing)生產情況。

　　2.生(sheng)產部(bu)門在(zai)收(shou)到(dao)生(sheng)產通知單及領取原材料(liao)后(hou)，便將(jiang)生(sheng)產任務分解到(dao)每一個生(sheng)產工(gong)人，并將(jiang)所(suo)領取的原材料(liao)交給生(sheng)產工(gong)人，據以執行生(sheng)產任務。

　　(四(si))核算產品成(cheng)本(與“發生”認定有關，請結(jie)合表17-2第4列)

　　1.了解財務(wu)部門核算產品成本(ben)情況。

　　2.生(sheng)(sheng)產過程(cheng)中(zhong)(zhong)的各(ge)種記錄、生(sheng)(sheng)產通知單、領料單、計(ji)(ji)工單、入庫(ku)單等文件資料都要(yao)匯集到會計(ji)(ji)部(bu)門，由(you)會計(ji)(ji)部(bu)門對其進行審查和(he)(he)核(he)對，了解和(he)(he)控制生(sheng)(sheng)產過程(cheng)中(zhong)(zhong)存貨的實(shi)物(wu)流(liu)轉;會計(ji)(ji)部(bu)門要(yao)設置相應的會計(ji)(ji)賬戶，會同有關(guan)部(bu)門對生(sheng)(sheng)產過程(cheng)中(zhong)(zhong)的成本(ben)進行核(he)算和(he)(he)控制。

　　(五(wu))儲存產成(cheng)品(與“發(fa)生”認定有關)

　　1.了解倉(cang)庫(ku)部門(men)儲(chu)存(cun)產成品(pin)情況(kuang)。

　　2.產(chan)成品入庫(ku)(ku)，須由倉(cang)庫(ku)(ku)部門先行(xing)點驗和檢查，然后簽(qian)收(shou);簽(qian)收(shou)后，將實際入庫(ku)(ku)數(shu)量(liang)通知會計部門。

　　(六)發出產成品(與“發生”認(ren)定有關)

　　1.了解發(fa)運部門發(fa)出產成品情況。

　　2.產成品的發(fa)出須由獨立(li)的發(fa)運(yun)部(bu)門進(jin)行。

　　1.材料驗(yan)收與倉儲(chu)

　　(1)驗(yan)收材料均附有有效采購訂單(dan);

　　(2)驗收材料均已準確記錄;

　　(3)所有已(yi)驗收(shou)材料均(jun)已(yi)記錄;

　　(4)所有已驗收材料均已記錄于(yu)適當期間(jian)。

　　2.計劃與安排生產

　　管理層(ceng)授權進行(xing)生產。

　　3.生產

　　(1)發出材料(liao)已記錄(lu)于適當(dang)期間(jian);

　　(2)已(yi)確(que)認的(de)生產(chan)成本與實際發(fa)生的(de)直接、間接費(fei)用一(yi)致(zhi);

　　(3)所有已(yi)發生的生產成本(ben)已(yi)被記(ji)錄;

　　(4)所有已(yi)(yi)發生(sheng)(sheng)的生(sheng)(sheng)產成(cheng)本已(yi)(yi)被(bei)記錄于適當期間;

　　(5)存貨(huo)流(liu)轉已完整準確地記錄(lu)于適當期間;

　　(6)產成品入(ru)庫(ku)已被準確記錄于適當期間;

　　(7)所有產成品發出均為真(zhen)實的;

　　(8)所有產成品(pin)發出已準確記錄于適(shi)當期間(jian)。

　　4.存貨管理

　　(1)適當保管存貨;

　　(2)準確記錄存(cun)貨價值;

　　(3)所(suo)有(you)存貨價值變(bian)動都已記錄。