被審計單位：　　　S公司　　　　　　　　 
項目：　　　　應付賬款　　　　　　　　 
編制：　　　　　　X　　　　　　　　　　 
日期：　　　　2010/01/20　　　　　　　　

索引號：　　　　　　FD　　　　　　　　　　 
財務報表截止日/期間：　　　2009/12/31　　　 
復核：　　　　　　Y　　　　　　　　　　　 
日期：　　　　　　2010/01/22　 　　　　

審計目標

財務報表認定

存在

完整性

權利和義務

計價和分攤

列報

A.資產(chan)負債表中記錄的應付賬款是存在(zai)的

√

B.所有(you)應當記錄(lu)的應付賬(zhang)款均已記錄(lu)

√

C.資產負債表中記(ji)錄的(de)應付(fu)賬款是(shi)被審計單(dan)位(wei)應當履行的(de)現時義務

√

D.應付賬款以恰當(dang)的(de)(de)金額(e)包括在(zai)財(cai)務報表中(zhong)，與之(zhi)相關的(de)(de)計價調整已恰當(dang)記錄

√

E.應付賬(zhang)款已按(an)照(zhao)企業(ye)會計準(zhun)則(ze)的規定在財務(wu)報表中作出(chu)恰當的列報

√

審計目標

可供選擇的審計程序

D

1.獲取或編制應付賬款明細表 
(1)復核加計正確，并與報表數、總賬數和明細賬合計數核對是否相符 
(2)檢查非記賬本位幣應付賬款的折算匯率及折算是否正確 
(3)分析出現借方余額的項目，查明原因，必要時，作重分類調整 
(4)結(jie)合預付賬款等往來項(xiang)目的明細(xi)余額，調(diao)查有無(wu)同掛(gua)賬的項(xiang)目、異常余額或與購貨(huo)無(wu)關(guan)的其他款項(xiang)(如(ru)關(guan)聯方賬戶或雇員賬戶)，如(ru)有，應做出記錄(lu)，必(bi)要時作調(diao)整

BD

2.獲(huo)取被審(shen)計(ji)單(dan)(dan)位與其(qi)供應商之(zhi)間的(de)對(dui)賬單(dan)(dan)(應從非財(cai)務部門(men)，如：采(cai)購(gou)部門(men)獲(huo)取)，并將對(dui)賬單(dan)(dan)和(he)被審(shen)計(ji)單(dan)(dan)位財(cai)務記錄(lu)之(zhi)間的(de)差異(yi)進行調節(如在途款(kuan)(kuan)項、在途貨物、付(fu)款(kuan)(kuan)折扣、未記錄(lu)的(de)負債等)，查找有無未入賬的(de)應付(fu)賬款(kuan)(kuan)，確定應付(fu)賬款(kuan)(kuan)金額(e)的(de)準確性

BD

3.檢查(cha)債(zhai)務形成的相關原始(shi)憑證，如(ru)供應(ying)商發票、驗收報告或入庫單等，查(cha)找(zhao)有無未及時(shi)入賬的應(ying)付賬款，確定(ding)應(ying)付賬款金(jin)額的準確性

AE

4.檢(jian)查應付(fu)(fu)(fu)賬(zhang)(zhang)款(kuan)長期(qi)掛賬(zhang)(zhang)的原因并(bing)做出記錄(lu)，注意(yi)其是(shi)否(fou)(fou)可(ke)能無(wu)需(xu)(xu)支付(fu)(fu)(fu)；對(dui)確實無(wu)需(xu)(xu)支付(fu)(fu)(fu)的應付(fu)(fu)(fu)賬(zhang)(zhang)款(kuan)的會計(ji)處理是(shi)否(fou)(fou)正確，依據是(shi)否(fou)(fou)充分；關注賬(zhang)(zhang)齡超(chao)過3年的大額應付(fu)(fu)(fu)賬(zhang)(zhang)款(kuan)在(zai)資產負債表日后是(shi)否(fou)(fou)償還，檢(jian)查償還記錄(lu)及(ji)單據，并(bing)披露(分析(xi)程序)

B

5.針對(dui)(dui)資產負債表日(ri)后付(fu)款(kuan)項目(mu)，檢(jian)查(cha)銀(yin)行(xing)對(dui)(dui)賬(zhang)單及有關付(fu)款(kuan)憑證(如銀(yin)行(xing)劃款(kuan)通知、供應商收據等)，詢問被審計單位(wei)內(nei)部(bu)或外部(bu)的知情(qing)人員，查(cha)找有無(wu)未及時入(ru)賬(zhang)的應付(fu)賬(zhang)款(kuan)

B

6.復(fu)核截止審計現場工作(zuo)日(ri)的(de)全部未處理的(de)供應商(shang)發票，并詢問是否(fou)存在其他未處理的(de)供應商(shang)發票，確(que)認所有的(de)負債都記(ji)錄在正確(que)的(de)會計期間內

AC

7.選擇應付(fu)(fu)賬(zhang)款(kuan)的(de)(de)重要項(xiang)目(包括零賬(zhang)戶)函證其余額和(he)交易條款(kuan)，對(dui)未回函的(de)(de)再次發函或實(shi)施(shi)替(ti)代的(de)(de)檢(jian)查程序(檢(jian)查原(yuan)始(shi)憑單(dan)，如合(he)同、發票、驗收(shou)單(dan)，核實(shi)應付(fu)(fu)賬(zhang)款(kuan)的(de)(de)真實(shi)性(xing))

B

8.針對(dui)已(yi)償付(fu)的應付(fu)賬款(kuan)，追查至銀(yin)行(xing)對(dui)賬單(dan)、銀(yin)行(xing)付(fu)款(kuan)單(dan)據(ju)和其他原始(shi)憑證，檢(jian)查其是(shi)否(fou)在資(zi)產負債表日前真實償付(fu)

B

9.檢查資產(chan)負債表日后應付賬款(kuan)明細(xi)賬貸方發生額的(de)相應憑證，關注其(qi)(qi)購貨發票(piao)的(de)日期(qi)，確認其(qi)(qi)入(ru)賬時間是(shi)否合理

BA

10.結合存貨監盤程序(xu)，檢查被審計(ji)單(dan)位在資產負債(zhai)(zhai)日前(qian)后的(de)存貨入(ru)(ru)庫資料(liao)(驗收報告或入(ru)(ru)庫單(dan))，檢查是否有大額料(liao)到單(dan)未到的(de)情況，確認相關負債(zhai)(zhai)是否計(ji)入(ru)(ru)了正確的(de)會(hui)計(ji)期間

AB

11.針(zhen)對異常(chang)(chang)或(huo)大額交易及重大調(diao)整事(shi)項(如大額的(de)(de)購(gou)貨折扣或(huo)退回，會(hui)計處(chu)理(li)異常(chang)(chang)的(de)(de)交易，未經授權的(de)(de)交易，或(huo)缺(que)乏支持性(xing)憑(ping)證(zheng)(zheng)的(de)(de)交易等)，檢查相關原始憑(ping)證(zheng)(zheng)和(he)會(hui)計記錄(lu)，以分析交易的(de)(de)真實(shi)性(xing)、合理(li)性(xing)

D

12.檢查帶有現金折(zhe)扣的應付賬款是否按發票上記載的全部應付金額入(ru)賬，在實(shi)際獲得現金折(zhe)扣時(shi)再(zai)沖減(jian)財務費(fei)用

ABCD

13.被(bei)審計單位與債權(quan)人進(jin)行債務(wu)重(zhong)組的，檢查不同債務(wu)重(zhong)組方(fang)式下的會計處(chu)理(li)是(shi)否(fou)正確(que)

ABCD

14.檢查應付關(guan)聯款項的真實性(xing)、完(wan)整性(xing)