內部控制目標 
（ABC公司的內(nei)部(bu)控制是否(fou)能夠防止(zhi)、發現并(bing)糾正認定層(ceng)次(ci)的重大錯報）

關鍵的內部控制 
（ABC公司的(de)控制活(huo)動，CPA必須了(le)解的(de)內部控制活(huo)動，了(le)解后(hou)評估本業務循環的(de)重大錯報風險即y=k/x中的(de)x）

常用的控制測試 
（CPA測試(shi)內部控制運行是(shi)否有效，修(xiu)訂(ding)前期評估的(de)本業(ye)務(wu)循環的(de)重(zhong)大錯報風(feng)險(xian)即y=k/x中的(de)x）

常用的交易實質性程序 
（CPA實施(shi)實質(zhi)性(xing)分析程序和細節測試，收集認(ren)定層次的錯報的審(shen)計證據，證明(ming)認(ren)定）

1．生產業務是(shi)根據管理(li)層一般或特(te)定(ding)的(de)授(shou)權進行的(de)(發生)

對以下三個關鍵點應履行恰當手續，經過特別審批或一般審批： 
(1)生產指令的授權批準；
(2)領料單的授權批準； 
(3)工薪的授(shou)權批準

檢查在憑證中(zhong)是否包(bao)括(kuo)這三個關鍵(jian)點恰當審批

檢(jian)查生產指令(ling)、領料單、工薪等是否經過授權

2．記錄的(de)成(cheng)本為實際發生(sheng)的(de)而(er)非虛構的(de)(發生(sheng))

成本的(de)核算(suan)是(shi)以經過(guo)審核的(de)生產(chan)通知單、領發料(liao)(liao)憑證(zheng)、產(chan)量和工時記錄、工薪費(fei)用分(fen)配(pei)表(biao)、材(cai)料(liao)(liao)費(fei)用分(fen)配(pei)表(biao)、制造(zao)費(fei)用分(fen)配(pei)表(biao)為依據的(de)

檢(jian)查有關成本的記(ji)賬憑(ping)證(zheng)是否(fou)附有生產(chan)(chan)通知單、領(ling)發料(liao)(liao)憑(ping)證(zheng)、產(chan)(chan)量和工時記(ji)錄(lu)、工薪(xin)費用分(fen)(fen)配表(biao)(biao)、材料(liao)(liao)費用分(fen)(fen)配表(biao)(biao)、制造費用分(fen)(fen)配表(biao)(biao)等(deng)原始憑(ping)證(zheng)

1．對(dui)成本(ben)實施(shi)分(fen)(fen)(fen)析程序(xu)；2．將成本(ben)明細(xi)賬與(yu)生產通知單、領發(fa)料憑(ping)證、產量(liang)和工(gong)時記(ji)錄，工(gong)薪費(fei)用(yong)(yong)分(fen)(fen)(fen)配表、材(cai)料費(fei)用(yong)(yong)分(fen)(fen)(fen)配表，制造費(fei)用(yong)(yong)分(fen)(fen)(fen)配表相核對(dui)（是逆查(cha)）

3．所有耗費和物化勞動(dong)均已反映在(zai)成本中(完整性)

生產通知(zhi)單、領發(fa)料(liao)憑(ping)證、產量和工時記錄、工薪費(fei)用分配表、材(cai)料(liao)費(fei)用分配表、制造費(fei)用分配表均事先編號并已經登記入(ru)賬(zhang)

檢查生產(chan)通知單、領發料(liao)(liao)憑證，產(chan)量和工(gong)時記錄、工(gong)薪費用分(fen)配表(biao)(biao)、材料(liao)(liao)費用分(fen)配表(biao)(biao)、制造費用分(fen)配表(biao)(biao)的順(shun)序編號是否完整

1．對成(cheng)本(ben)實施分(fen)析程序；2．將生產通知(zhi)單、領發料憑證、產量和(he)工時記錄、工薪費用分(fen)配(pei)表、材料費用分(fen)配(pei)表，制造(zao)費用分(fen)配(pei)表與(yu)成(cheng)本(ben)明細賬相核對（是順(shun)查(cha)）

4．成本以正確的金額，在恰當的會計期間及時記錄于適當的賬戶 
(發生，完整性(xing)、準確性(xing)、計(ji)價和分攤(tan))

1．采用適當的成本核算方法，并且前后各期一致； 
2．采用適當的費用分配方法并且前后各期一致； 
3．采用適(shi)當的(de)成本核算流(liu)程(cheng)和賬務處理流(liu)程(cheng)；內部(bu)核查(cha)

選取樣(yang)本(ben)(ben)測試(shi)各種(zhong)費(fei)用的歸集和(he)分(fen)配以(yi)及成本(ben)(ben)的計(ji)算(suan)；測試(shi)是否按照規定的成本(ben)(ben)核算(suan)流(liu)程(cheng)和(he)賬(zhang)務處(chu)理(li)流(liu)程(cheng)進(jin)行核算(suan)和(he)賬(zhang)務處(chu)理(li)

1．對成本實施分析程序； 
2．抽查成本計算單，檢查各種費用的歸集和分配以及成本的計算是否正確； 
3．對(dui)重大在產品項目進行計價測(ce)試

5．對存貨實施(shi)保護措施(shi)，保管人員(yuan)(yuan)與記錄、批準人員(yuan)(yuan)相互獨立(完整(zheng)性)

存貨保管人員與記錄人員職務相分離

詢問(wen)和觀察存貨與記錄的接觸以(yi)及相應(ying)的批準程序(xu)

6．賬(zhang)面存貨與實際存貨定期校(xiao)對(dui)相符(存在(zai)、完(wan)整(zheng)性、計價和分攤)

定期進行存貨盤點

詢問和(he)觀(guan)察存(cun)貨盤點程序

對存貨實施監盤程序