本章知識要求和能力等級

控制測試時抽樣風險的比較舉例（假設可容忍偏差率為7%）

　　(4)控制測試(shi)中(zhong)的抽樣(yang)風險類型(xing)(教材P203的表10-1)

　　控制(zhi)測(ce)試中(zhong)的抽樣風險(xian)類型

　　(4)細(xi)節測試中(zhong)的抽(chou)樣風險類(lei)型(教材P204表10-2)

　　細節(jie)測試中的(de)抽樣風險類(lei)型

　　4.擴大樣本(ben)規模降(jiang)低抽樣風險

　　對特定樣本(ben)而言，抽(chou)樣風(feng)險(xian)(xian)與樣本(ben)規模呈反方向(xiang)變動，抽(chou)樣風(feng)險(xian)(xian)只與被檢(jian)查項目的數(shu)量有關，降(jiang)低抽(chou)樣風(feng)險(xian)(xian)的惟一途徑就是(shi)擴大樣本(ben)規模。

　　第一節 審計抽樣的基本概念

　　一、選取測試項目方法(教材P200-202)

　　1.選取測試項目方法的種類

　　選取測試項目(mu)方法(fa)解(jie)決的是(shi)確(que)定實施審計程序的范圍，主要包括：

　　(1)選取全部項目測(ce)試(shi);

　　(2)選取特定項目(mu)測試;

　　(3)審計抽(chou)樣。

　　2.選取測試項(xiang)目方法(fa)的依(yi)據(ju)

　　注冊(ce)會計師考慮(lv)選取測(ce)試(shi)項目方法要依據兩個因素(教材P200第(di)2段(duan))

　　(1)與所測試認定相關的重大錯報風險;

　　(2)對審(shen)計效率的要求。

　　3.選取全部項目測試方法的(de)特征(適合于細節測試)

　　(1)總體由少量的大額項目構成;

　　(2)存在特別風險且其他方法未提供充(chong)分、適當的審計證據;

　　(3)由于信息系統自動執行(xing)的計算或其(qi)他(ta)程序具有重(zhong)復性，對全部項目(mu)進行(xing)檢(jian)查符合(he)成本效益原則。

　　4.選取特定項目(mu)測(ce)試(shi)方(fang)法(適用于針(zhen)對性測(ce)試(shi)) (教(jiao)材P189、P201)

　　選(xuan)取特定(ding)項目通常(chang)包括：

　　(1)大額(e)或關(guan)鍵項目(mu);

　　(2)超過某一金(jin)額的全部項(xiang)目;

　　(3)被(bei)用(yong)于(yu)獲取某些信息的項(xiang)目(mu);

　　(4)被用于測試控制活(huo)動的項目(mu)。

　　5.審計抽樣(對總體缺乏(fa)特別(bie)的了解時采用，遵循(xun)隨機選(xuan)樣的原則)(教材P202第4段)

　　(1)審計(ji)抽樣概念

　　審計(ji)抽樣是指注(zhu)冊會(hui)計(ji)師對某類交易(yi)或賬戶余額中低于百(bai)分之(zhi)百(bai)的項目(mu)(mu)實施(shi)審計(ji)程序，且所有項目(mu)(mu)都有機會(hui)被選(xuan)(xuan)取。這使注(zhu)冊會(hui)計(ji)師通過獲(huo)取與(yu)被選(xuan)(xuan)取項目(mu)(mu)某一特征有關的審計(ji)證據，以形(xing)成或幫助形(xing)成對總體的結(jie)論。

　　(2)審計抽樣(yang)基(ji)本特征

　　①對某類交易或賬(zhang)戶余額中(zhong)低(di)于百(bai)分之(zhi)百(bai)的項目實施審計(ji)程序;

　　②所(suo)有抽樣單元都有被選取的機會;

　　③審計(ji)測(ce)試的目的是為了評價該(gai)賬戶余額(e)或交易類型的某一特征。

　　(3)審(shen)計抽樣的(de)適用范圍

　　①當(dang)控制(zhi)的運行留下軌(gui)跡時，注冊會計(ji)師可以(yi)考(kao)慮使用審計(ji)抽(chou)樣實施控制(zhi)測試(shi);

　　②在實施細節(jie)測試時，注冊(ce)會計師可以使用審(shen)計抽樣獲取審(shen)計證據。

　　【例題1?多選題】審計抽樣應當具備以下(xia)(　　)特征。

　　A.對某(mou)類(lei)交易(yi)或賬戶余額中低(di)于(yu)百分之(zhi)百的(de)項目實施審計程序

　　B.審(shen)計測試的(de)(de)目的(de)(de)是(shi)為了評價該賬戶余(yu)額或(huo)交易類型的(de)(de)某一特征

　　C.抽樣風險的最(zui)理想值是零(ling)

　　D.所(suo)有(you)抽樣單元都有(you)被選取的(de)機會

　　【答案】ABD

　　【解析】只要采用審計抽(chou)樣就有抽(chou)樣風險，顯然(ran)選項(xiang)C不(bu)是審計抽(chou)樣的特征。