特點
具體程序

含義

特點

審計證據主要 
證明的認定

檢查記錄
或文件

指注冊(ce)會計師對被審(shen)計單位內部(bu)或外部(bu)生成的，以(yi)紙質、電子或其(qi)他介質形式存(cun)在的記錄或文件進行審(shen)查(cha)

可(ke)提供可(ke)靠程度不同的審計證據(ju)，審計證據(ju)的可(ke)靠性取(qu)決于記錄或(huo)文件(jian)的來源和性質

存在（或發(fa)生(sheng)）、完整性、權利和義(yi)務

檢查有形
資產

指注冊(ce)會計師(shi)對資(zi)產實物進行(xing)審(shen)查。檢查有形資(zi)產程序主要適用(yong)于存貨和現金，也(ye)適用(yong)于有價證券、應收票據和固定資(zi)產等

能(neng)為存在性提供(gong)可(ke)(ke)靠的(de)(de)審(shen)計(ji)證據，但不(bu)一定(ding)能(neng)夠為權利和義務或計(ji)價認定(ding)提供(gong)可(ke)(ke)靠的(de)(de)審(shen)計(ji)證據

存在

觀察

指(zhi)注冊會計師察看相關人員正(zheng)在從事的活動(dong)或(huo)(huo)執(zhi)行的程序。例如(ru)，對客戶執(zhi)行的存貨(huo)盤點或(huo)(huo)控制(zhi)活動(dong)進(jin)行觀察

觀察(cha)提供的(de)審(shen)計(ji)證據僅限(xian)于觀察(cha)發(fa)生的(de)時點

存在、計價和分攤

詢問

指注冊會(hui)計師(shi)以書(shu)面或口頭(tou)方式，向(xiang)被審計單位內部或外(wai)部的知情人員(yuan)獲取財務信息(xi)和非(fei)財務信息(xi)，并對答復進(jin)行評價(jia)的過(guo)程

詢問(wen)本身不足(zu)以(yi)發現(xian)認定層次存在的重大錯報，也不足(zu)以(yi)測試內部控制運行的有效性

存在、權利和義務

函證

指注冊(ce)會計師(shi)為(wei)了獲取影響財務報表或(huo)相(xiang)關(guan)披露認(ren)定的(de)(de)(de)項目的(de)(de)(de)信息，通過(guo)直接(jie)來自第三方的(de)(de)(de)對有關(guan)信息和(he)現存(cun)狀(zhuang)況的(de)(de)(de)聲明，獲取和(he)評價(jia)審計證據的(de)(de)(de)過(guo)程。例如對應收賬款(kuan)余額(e)或(huo)銀行存(cun)款(kuan)的(de)(de)(de)函(han)證

函(han)證獲取的審計證據可靠性較高

存在、完整(zheng)性、權利(li)和義務(wu)

重新計算

指(zhi)注冊會(hui)計師以(yi)人工方式或使用(yong)計算機輔助(zhu)審計技術，對記(ji)錄或文件中(zhong)的數據計算的準確性進行(xing)核對

通常包括計算(suan)銷(xiao)售發票和存貨(huo)的(de)總金額、加總日記賬(zhang)和明細賬(zhang)、檢查(cha)折舊費用(yong)和預付費用(yong)的(de)計算(suan)、檢查(cha)應(ying)納(na)稅額的(de)計算(suan)等(deng)

計價和分攤/準確性

重新執行

指注冊(ce)會計(ji)(ji)師以人工方式或使用(yong)計(ji)(ji)算機輔助審(shen)計(ji)(ji)技術，重新獨立執(zhi)行作為被審(shen)計(ji)(ji)單位內部控(kong)(kong)制(zhi)組成(cheng)部分的程序或控(kong)(kong)制(zhi)

注冊會(hui)計(ji)師(shi)重新編(bian)制銀行(xing)存款(kuan)(kuan)余額(e)調節表(biao)與被審(shen)計(ji)單位編(bian)制的(de)銀行(xing)存款(kuan)(kuan)余額(e)調節表(biao)進行(xing)比較就是一種重新執行(xing)程序(xu)

計價和分攤

分析程序

指注(zhu)冊會計師通過研究不(bu)同財(cai)(cai)(cai)務(wu)數(shu)(shu)據之(zhi)間(jian)以及財(cai)(cai)(cai)務(wu)數(shu)(shu)據與非財(cai)(cai)(cai)務(wu)數(shu)(shu)據之(zhi)間(jian)的內在關系，對財(cai)(cai)(cai)務(wu)信息(xi)做出評價(jia)

分析程序(xu)的使用需要存在有預期數據關系

計價和分攤(tan)、截止、完整性