第三節 審計重要性

　　一、重要性的含義(教材P167)

　　1.重要性概念

　　如(ru)果(guo)一項(xiang)錯報單獨(du)或(huo)連同其他(ta)錯報可能影(ying)響財務報表(biao)使用者依據財務報表(biao)作出的經濟決策，則該項(xiang)錯報是(shi)重大(da)的。

　　2.理解要點

　　(1)判斷一(yi)項錯報(bao)(bao)重要與否，應視其對(dui)財務(wu)報(bao)(bao)表使用者依據財務(wu)報(bao)(bao)表做(zuo)出(chu)經濟決策的(de)影(ying)響程度而定;

　　(2)重要性受到(dao)錯報的性質或數(shu)量(liang)的影響，或者(zhe)受到(dao)兩者(zhe)共同影響;

　　(3)判斷一個(ge)事項對(dui)財務報表使(shi)用者是否重大，是將使(shi)用者作為一個(ge)群體對(dui)共同(tong)性的(de)財務信息的(de)需求來(lai)考(kao)慮的(de);

　　(4)重要性的確定離不開(kai)具體環(huan)境;

　　(5)對重(zhong)要性的評(ping)估需要運用職業判斷。

　　二、重要性水平的確定(教材P171)

　　1.確定重要性水(shui)平的(de)目的(de)

　　在計(ji)劃審(shen)計(ji)工作(zuo)時，注冊會(hui)計(ji)師應當確定一個可接受的(de)重要性水(shui)平，以發現在金額(e)上(shang)重大的(de)錯報。

　　2.確定計劃的重要性水平應考慮(lv)因素

　　(1)對被審計單位及其環境的(de)了(le)解(jie);

　　(2)審計的目標，包括特(te)定報告要求;

　　(3)財務報表各項目的性質及(ji)其相互(hu)關系;

　　(4)財務報表(biao)項目的金額及其波動幅度。

　　3.財務報表層次重要(yao)性水平的確(que)定

　　(1)評估(gu)方法：注(zhu)冊會計師通常先選(xuan)擇一個(ge)恰當的(de)基準(zhun)，再(zai)選(xuan)用適當的(de)百分比乘(cheng)以該基準(zhun)，從而得出(chu)財務報表層次的(de)重(zhong)要性水(shui)平。

　　(2)評估基準(zhun)：有許多匯總性財務數據(ju)可以用(yong)作確定(ding)財務報(bao)表層次重要性水平的基準(zhun)，例如，總資產(chan)、凈資產(chan)、銷售收(shou)入、費用(yong)總額、毛利、凈利潤等。

　　注(zhu)冊會(hui)計師通常選擇一個相對(dui)穩(wen)定、可預期(qi)且能夠反映被審計單位(wei)正常規模(mo)的基準。

　　(3)選(xuan)擇百分比：

　　注冊(ce)會計師通常運用職業判斷合理選擇百(bai)分比，據以(yi)確定重要性水平。以(yi)下是一些(xie)參(can)考數值(zhi)的舉例(li)：

　　①對于以營(ying)利(li)為目的的企業(ye)，來(lai)自經營(ying)性(xing)業(ye)務的稅前(qian)或(huo)稅后凈利(li)潤的5%，或(huo)總收入的0.5%;

　　②對于非盈利組織，費用總額或總收入的0.5%;

　　③對于共(gong)同基金公司，凈資產的0.5%。

　　第三節 審計重要性

　　一、重要性的含義(教材P167)

　　1.重要性概念

　　如果(guo)一項(xiang)錯(cuo)報(bao)單獨或連(lian)同其他錯(cuo)報(bao)可能影響財務(wu)報(bao)表使用者依據財務(wu)報(bao)表作(zuo)出的經濟決(jue)策，則該項(xiang)錯(cuo)報(bao)是(shi)重大的。

　　2.理解要點

　　(1)判斷(duan)一項錯報(bao)重要與否，應視(shi)其對(dui)財務報(bao)表使用者依(yi)據財務報(bao)表做出經濟決策的影(ying)響程(cheng)度而定;

　　(2)重要性受(shou)到(dao)錯報的性質或數量的影(ying)(ying)響，或者(zhe)受(shou)到(dao)兩者(zhe)共(gong)同影(ying)(ying)響;

　　(3)判斷一(yi)個事項(xiang)對財務報表使用者是否重大，是將使用者作為一(yi)個群體對共同性的(de)(de)財務信息(xi)的(de)(de)需(xu)求來(lai)考慮的(de)(de);

　　(4)重(zhong)要(yao)性的(de)確定離不(bu)開具體環境(jing);

　　(5)對重(zhong)要性(xing)的(de)評估(gu)需要運(yun)用職業判斷。

　　二、重要性水平的確定(教材P171)

　　1.確定重要性(xing)水平的(de)(de)目的(de)(de)

　　在(zai)計(ji)劃審計(ji)工作時(shi)，注冊(ce)會(hui)計(ji)師應(ying)當確定(ding)一個可接受的重要性水(shui)平，以發現在(zai)金額上重大的錯報。

　　2.確定(ding)計劃的重要性水平應考慮因素

　　(1)對被(bei)審計單位(wei)及其環(huan)境的了解;

　　(2)審計的目標，包括特定報(bao)告要(yao)求;

　　(3)財務報(bao)表各項目(mu)的性質及其(qi)相互關系;

　　(4)財務報表項目的金額及其(qi)波動幅(fu)度。

　　3.財務報表層次重要性水平的(de)確定

　　(1)評(ping)估方法：注(zhu)冊會計師通常先(xian)選擇一個(ge)恰當(dang)的基準(zhun)，再選用(yong)適當(dang)的百分比乘以該基準(zhun)，從(cong)而得出(chu)財務報表層(ceng)次的重要(yao)性水(shui)平。

　　(2)評估基(ji)準：有許多匯總(zong)性財(cai)(cai)務(wu)數據可以用作(zuo)確定(ding)財(cai)(cai)務(wu)報表層次重要(yao)性水(shui)平(ping)的基(ji)準，例如(ru)，總(zong)資產、凈資產、銷售收(shou)入、費用總(zong)額、毛利、凈利潤(run)等。

　　注冊會(hui)計(ji)師通(tong)常(chang)選擇一(yi)個相對穩定、可預期且能(neng)夠反(fan)映(ying)被審計(ji)單位正(zheng)常(chang)規模的基(ji)準。

　　(3)選擇百分比(bi)：

　　注冊會(hui)計師通常(chang)運用職業判斷合理(li)選擇百(bai)分比，據(ju)以確定重要性(xing)水平。以下是一些參(can)考數值(zhi)的舉(ju)例：

　　①對(dui)于以營利為目的(de)的(de)企業，來自經營性(xing)業務的(de)稅前(qian)或稅后凈利潤的(de)5%，或總收(shou)入(ru)的(de)0.5%;

　　②對于非盈利(li)組(zu)織，費用(yong)總(zong)額(e)或總(zong)收(shou)入的0.5%;

　　③對于共同基金(jin)公(gong)司，凈資產的0.5%。