第二節 總體審計策略與具體審計計劃

　　一、圖(tu)8-1/P162

　　二、總體審計策略 審計范圍 P176附錄8-1

　　審計時間

　　審計方向

　　三、具體審計計劃 (一)風險評估-見第13章第2、3、4節

　　(二)計劃實施(shi)的進一步審計程序(xu)

　　(三)其(qi)他審計程序(主要包括4項內容)

　　四、對計劃的修改

　　五、項目組指導、監督與復核

　　二、總體審計策略(教材P162，請結合教材P176附錄8-1來理解)

　　1.總(zong)體審計(ji)策略目的

　　總體(ti)審計(ji)(ji)(ji)策略用以確(que)定審計(ji)(ji)(ji)范圍、時間(jian)和方向，并指導具體(ti)審計(ji)(ji)(ji)計(ji)(ji)(ji)劃的制定。

　　2.審計范圍

　　在確定審計范(fan)圍時，需(xu)要考慮(lv)下列具體事項(xiang)：

　　(1)編(bian)制(zhi)財務報表(biao)適用的會計準則和相關會計制(zhi)度(du);

　　(2)特定(ding)行業(ye)的報告(gao)要求(qiu)，如某(mou)些行業(ye)的監管部門要求(qiu)提交的報告(gao);

　　(3)預(yu)期的(de)(de)審計(ji)工作(zuo)涵蓋(gai)范圍(wei)，包括需審計(ji)的(de)(de)集團內組成部分(fen)的(de)(de)數(shu)量及所在地(di)點;

　　(4)母公司(si)和(he)集(ji)團內其他組成(cheng)部分之間存在(zai)的控(kong)制關系的性質，以確定如何編制合并(bing)財務報(bao)表;

　　(5)其他(ta)注冊會計師(shi)參與審計集團內(nei)組(zu)成部分的(de)范圍;

　　(6)需審(shen)計的業(ye)務分部性質，包括是(shi)否(fou)需要具備專門知識;

　　(7)外幣業(ye)務的核算方(fang)法(fa)及外幣財務報表(biao)折算和合(he)并方(fang)法(fa);

　　(8)除(chu)對合并(bing)財務(wu)報表審計(ji)之外，是否需要對組成部分的財務(wu)報表單獨進行法定審計(ji);

　　(9)內部審計(ji)工(gong)作(zuo)的(de)可利用性及對內部審計(ji)工(gong)作(zuo)的(de)擬依賴程度;

　　(10)被(bei)審計(ji)單(dan)位使(shi)用服務(wu)機構的情(qing)況(kuang)，及注冊會計(ji)師如(ru)何取得有關服務(wu)機構內部控制(zhi)設(she)計(ji)、執行和(he)運行有效性的證據(ju);

　　(11)預期利用在(zai)以(yi)前期間審計(ji)工作中獲取的(de)審計(ji)證據的(de)程度，如獲取的(de)與風(feng)險(xian)評估(gu)程序和控制測試(shi)相(xiang)關的(de)審計(ji)證據;

　　(12)信息技術(shu)對審計程序的影響，包括數據(ju)的可獲得性和預期使用計算機輔助審計技術(shu)的情況;

　　(13)根據中期財務信息(xi)審(shen)閱及在審(shen)閱中所獲(huo)信息(xi)對審(shen)計的影響，相(xiang)應調整審(shen)計涵蓋范圍和時間安排;

　　(14)與為被(bei)審計(ji)(ji)單位提(ti)供其他服務的會(hui)計(ji)(ji)師事務所人員討論可能影響審計(ji)(ji)的事項;

　　(15)被審計單(dan)位的(de)人員和相關數據可利(li)用性。

　　3. 報告目(mu)標、時間(jian)安(an)排及所(suo)需溝(gou)通(tong)

　　為計劃報告目標、時間(jian)安排(pai)和所(suo)需(xu)溝通，需(xu)要(yao)考(kao)慮下列事項：

　　(1)被審計(ji)單位的財務(wu)報告(gao)時間表;

　　(2)與管理(li)層和(he)治理(li)層就審計工(gong)作的(de)性質、范(fan)圍和(he)時間(jian)所舉行的(de)會議(yi)的(de)組織工(gong)作;

　　(3)與管(guan)理(li)(li)(li)層(ceng)(ceng)和治理(li)(li)(li)層(ceng)(ceng)討(tao)論預期(qi)簽(qian)發報(bao)告和其(qi)他溝(gou)通(tong)文件的類型(xing)及(ji)提交時間，報(bao)告和其(qi)他溝(gou)通(tong)文件，既包(bao)括書(shu)面的，也包(bao)括口頭(tou)的，如審計報(bao)告、管(guan)理(li)(li)(li)建(jian)議(yi)書(shu)和與治理(li)(li)(li)層(ceng)(ceng)溝(gou)通(tong)函等;

　　(4)就(jiu)組(zu)成(cheng)部(bu)分的報(bao)告及其他溝通文件的類型及提交時間與(yu)組(zu)成(cheng)部(bu)分的注(zhu)冊會計師溝通;

　　(5)項目組(zu)成員之(zhi)間預期溝通的(de)性質和時間安(an)排，包(bao)括項目組(zu)會(hui)議的(de)性質和時間安(an)排及復核工作(zuo)的(de)時間安(an)排;

　　(6)是否需要跟第三(san)方溝通(tong)，包(bao)括與審計相關(guan)的(de)法(fa)律法(fa)規規定和業務約(yue)定書約(yue)定的(de)報告責任(ren);

　　(7)與管理(li)層討論在(zai)整(zheng)個(ge)審計過程中通報審計工作進展(zhan)及審計結果的預(yu)期方式。