第三節 審計過程與審計目標的實現

　　審(shen)計目標實現(xian)的過(guo)程(教材P157)

　　注冊會計(ji)師(shi)從接(jie)受委托到(dao)收集證(zheng)據到(dao)最(zui)后發表意見出具報告有五個(ge)環節：

　　1.接(jie)受業務(wu)委(wei)托;(請鏈接(jie)教材第8章第1節)

　　(1)考(kao)慮(lv)客戶(hu)的誠(cheng)信(xin)，沒有信(xin)息(xi)表明客戶(hu)缺乏(fa)誠(cheng)信(xin);

　　(2)具有執行業(ye)務必要的素(su)質、專(zhuan)業(ye)勝任能(neng)力、時間和(he)資(zi)源(yuan);

　　(3)能夠遵守職業道德規范。

　　2.計劃審計工作;(請(qing)鏈接教材第8章第2節(jie))

　　(1)在本期審(shen)計業務開始時(shi)開展的初步業務活動;

　　(2)制(zhi)定(ding)總體審計策略;

　　(3)制定具體審計計劃(hua)等(deng)。

　　3.實施風險評估(gu)程序(xu);(請鏈接(jie)教材第13章第2、3、4節)

　　(1)了解被審計單位(wei)及其(qi)環境(jing);

　　(2)識別(bie)和評估財務報(bao)表層(ceng)次以及各類(lei)交易、賬戶余額、列報(bao)認(ren)定(ding)層(ceng)次的重大錯報(bao)風(feng)(feng)險，包(bao)括確(que)定(ding)需要(yao)特別(bie)考(kao)慮的重大錯報(bao)風(feng)(feng)險(即特別(bie)風(feng)(feng)險)以及僅通過(guo)實施(shi)實質性程序無(wu)法(fa)應對(dui)的重大錯報(bao)風(feng)(feng)險等。

　　4.實施控制測(ce)試和實質性程序(xu);(請鏈接教材第(di)14章(zhang)第(di)3、4節(jie))

　　(1)針對評估的財務報(bao)表層次(ci)重大錯報(bao)風(feng)險確定總體(ti)應對措(cuo)施;

　　(2)針對評估的認(ren)定層(ceng)次重大錯報(bao)風險設(she)計(ji)和實施進(jin)一步審(shen)計(ji)程序(xu)(xu)，包括控制測試(shi)和實質性程序(xu)(xu)。

　　5.完成(cheng)審(shen)計(ji)工作和編制審(shen)計(ji)報告。(請鏈接教材第25、26章)

　　(1)審計期(qi)初余額(e)、比(bi)較數據、期(qi)后事項和或有事項;

　　(2)考(kao)慮持續經營(ying)問題和(he)獲取管理層(ceng)聲明;

　　(3)匯總審計差異，并提請被審計單位調整或披露;

　　(4)復(fu)核審(shen)計工作底稿和財務報(bao)表;

　　(5)與管理(li)層和治理(li)層溝通;

　　(6)評(ping)價所有審(shen)計證據，形成審(shen)計意見;

　　(7)編制審計報(bao)告等。