識別的重大錯報風險

相關(guan)控(kong)制預(yu)期是否(fou)有效

擬實施的總體方案

重大錯報風險水平

是否為特別風險

相關認定

總體方案

控制測試

控制測試索引號

實質性 
程序

存在/發生

完整性

權利和義務

準確性/計價和分攤

截止

分類

列報

分析程序

細節測試

應收賬款

高

是

√

√

是

綜合性方案

√

√

√

主營業務收入

高

是

√

√

√

是

綜合性方案

√

√

√

認定的分類

各類認定的含義

具體審計目標 
(注冊(ce)會計(ji)師需要確認(ren)的事項)

發生

記錄(lu)的交易(yi)和事項已發生且與被審計單位有關

已記錄(lu)的交易是真實的

完整性

所有應當(dang)記(ji)錄(lu)的交易和事項(xiang)均(jun)已記(ji)錄(lu)

已發生的交(jiao)易確實已經(jing)記錄

準確性

與交易和事項有(you)關的金額及其(qi)他數據已(yi)恰(qia)當(dang)記(ji)錄

已記錄的(de)交易是按(an)正確金額反映的(de)

截止

交易和事(shi)項已記錄于正(zheng)確的(de)會(hui)計期(qi)間

接近于(yu)資產負債表日的交易記錄于(yu)恰(qia)當的期間

分類

交易和事項已記錄于恰當的(de)賬戶(hu)

被審(shen)計單位記錄的交易經過適當(dang)分類

各類認定的含義

具體審計目標 
(注冊(ce)會計師需要確(que)認的(de)事項)

存在

記錄(lu)的資產、負債和所(suo)有者權益(yi)是(shi)存(cun)在的

記錄的金額確實存在

權利和義務

記錄(lu)的(de)資(zi)產由被(bei)審計單位擁有(you)或控制，記錄(lu)的(de)負債是被(bei)審計單位應當履(lv)行的(de)償還義務

資產(chan)歸屬(shu)于被(bei)審計單位(wei)，負債屬(shu)于被(bei)審計單位(wei)的義務(wu)

完整性

所有(you)應當記(ji)錄(lu)的(de)資(zi)產、負債和(he)所有(you)者權益(yi)均(jun)已(yi)記(ji)錄(lu)

已(yi)存在的金額均已(yi)記錄

計價和分攤

資產(chan)、負(fu)債和(he)所(suo)有者(zhe)權益以恰當的金額包括在(zai)財(cai)務報表中(zhong)，與之(zhi)相關的計價或(huo)分(fen)攤調整(zheng)已恰當記錄

資產、負債和所有者權益以恰當(dang)的金額包括在財(cai)務報表中，與之相關的計(ji)價(jia)或(huo)分攤調整(zheng)已恰當(dang)記(ji)錄

管理層認定

審計目標

審計程序

存在

資產(chan)負債表列示(shi)的(de)存貨存在

實施存貨監盤程序

完整性

銷(xiao)售收入(ru)包括了所有(you)已發(fa)貨的交易

檢查(cha)發貨單和銷(xiao)售發票的編(bian)號以(yi)及銷(xiao)售明細(xi)賬

準確性

應收(shou)賬款反映的銷售(shou)業務是否基于正確(que)的價格和數量，計算是否準確(que)

比較價格(ge)清單(dan)與(yu)發(fa)票上(shang)的價格(ge)、發(fa)貨單(dan)與(yu)銷售(shou)訂購單(dan)上(shang)的數量(liang)是否一致，重新計算(suan)發(fa)票上(shang)的金額

截止

銷售業務記(ji)錄在恰當的期間

比較上(shang)一(yi)年度最后幾(ji)天(tian)和下一(yi)年度最初幾(ji)天(tian)的發貨單日期與記賬日期

權利和義務

資(zi)產(chan)負債表(biao)中的固定資(zi)產(chan)確(que)實為公(gong)司擁有(you)

查閱所有權(quan)證書、購貨(huo)合同、結算單(dan)和保險(xian)單(dan)

計價和分攤

以凈值記錄應收款項

檢查應收賬(zhang)(zhang)款賬(zhang)(zhang)齡分析表、評估計提的壞賬(zhang)(zhang)準備是否充足

認定

最常用的實質性程序

外購固(gu)定(ding)資(zi)產權(quan)利(li)認定(ding)

存貨存在認定

原材料轉讓(rang)業務截(jie)止認定

銷售業務計價認定

認定

最常用的實質性(xing)測試程序(xu)

外購(gou)固定資產(chan)權利認定

檢(jian)查購(gou)貨(huo)合同、購(gou)貨(huo)發票、保險單、發運(yun)憑證(zheng)(zheng)、所(suo)有權證(zheng)(zheng)等

存貨存在認定

從存(cun)貨(huo)(huo)明細賬、存(cun)貨(huo)(huo)盤(pan)點記(ji)錄中選(xuan)取項目追查(cha)至存(cun)貨(huo)(huo)實物，以測試存(cun)貨(huo)(huo)明細賬和存(cun)貨(huo)(huo)盤(pan)點記(ji)錄的正(zheng)確性

原材料轉讓業務截(jie)止認(ren)定

(1)從資產負債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證，檢查發票存根與發運憑證，證實已入賬收入是否在同一期間已開具發票并發貨，有無多記收入 
(2)從(cong)資產(chan)負債表日前后若干(gan)天的(de)發票(piao)(piao)存根(gen)追(zhui)查發運憑(ping)證(zheng)與(yu)賬(zhang)簿(bu)記(ji)(ji)錄(lu)，確(que)定已開具發票(piao)(piao)的(de)貨(huo)物是否已發貨(huo)，并于同一(yi)會計期間確(que)認收入(ru)(或從(cong)資產(chan)負債表日前后若干(gan)天的(de)發運憑(ping)證(zheng)追(zhui)查至發票(piao)(piao)與(yu)賬(zhang)簿(bu)記(ji)(ji)錄(lu)，確(que)定相關(guan)業務收入(ru)是否已記(ji)(ji)入(ru)恰當的(de)會計期間)

銷售業務計價認定

(1)將所選擇的銷售業務的合計數與應收賬款和銷售發票存根進行比較核對 
(2)銷售發票存根上所列的單價，通常還要與經過批準的商品價目表進行比較核對，其金額小計和合計數也要進行驗算 
(3)發票中列出的商品的規格、數量和客戶代號等，則與發運憑證進行核對 
(4)審核客戶訂購單和(he)銷售單中的同類數據