14.有關資產的費用

　　(1)企業轉讓各類固定資產發生的費用：允許扣除;

　　(2)企業按規定計算的固定資產折舊費、無形資產和遞延資產的攤銷費：準予扣除。

　　15.總機構分攤的費用

　　非居民企業在中國境內設立的機構、場所，就其中國境外總機構發生的與該機構、場所生產經營有關的費用，能夠提供總機構出具的費用匯集范圍、定額、分配依據和方法等證明文件，并合理分攤的，準予扣除。

　　16.資產損失

　　(1)企業當期發生的固定資產和流動資產盤虧、毀損凈損失，由其提供清查盤存資料經主管稅務機關審核后，準予扣除;

　　(2)企業因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅金中抵扣的進項稅金，應視同企業財產損失，準予與存貨損失―起在所得稅前按規定扣除。

　　【經典例題】某企業損失庫存材料10萬元，另損失運費1萬元，收到保險公司的賠款6萬元，責任人賠款1萬元，殘料變價收入1萬元。

　　(1)轉出進項稅額

　　借：待處理財產損溢 117000

　　貸：庫存材料 　 100000

　　應交稅費――應交增值稅(進項稅額轉出) 17000

　　借：待處理財產損溢 10752.69

　　貸：庫存材料 10000

　　應交稅費――應交增值稅(進項稅額轉出) 752.69=10000/(1-7%)×7%

　　(2)保險公司賠款6萬元

　　借：其他應收款――保險公司賠款 　 60000

　　貸：待處理財產損溢　 　60000

　　收到賠款時：

　　借：銀行存款　　 60000

　　貸：其他應收款――保險公司賠款　 60000

　　(3)責任人賠款1萬元

　　借：其他應收款――××　 10000

　　貸：待處理財產損溢　 10000

　　(4)變價收入1萬元

　　借：銀行存款 　 10000

　　貸：待處理財產損溢　 10000

　　【經典例題】某企業2008年毀損一批庫存材料，賬面成本10139.5元(含運費139.5元)，該企業的損失得到稅務機關的審核和確認，在所得稅前可扣除的損失金額為( )

　　A.10139.5元 B.11850元 C.10863.22元 D.10900元

　　【答案】B

　　【解析】不得從銷項稅金中抵扣的進項稅金，應視同企業財產損失，準予與存貨損失一起在所得稅前按規定扣除。

　　不得抵扣的進項稅=(10139.5-139.5)×17%+139.5/(1-7%)×7%=1710.5(元)

　　在所得稅前可扣除的損失金額為：10139.5+1710.5=11850(元)