第五節 管理層聲明

　　一、管理層聲明的含義(教材P625)

　　管(guan)理(li)層(ceng)聲明是指被(bei)審(shen)計單(dan)位管(guan)理(li)層(ceng)向注(zhu)冊會計師提供的(de)(de)關于財務報(bao)表的(de)(de)各(ge)項陳(chen)述(shu)。

　　二、管理層聲明的作用(教材P626)

　　1.明確管(guan)理層(ceng)對(dui)財(cai)務報表的(de)責(ze)任。被審計(ji)單位管(guan)理層(ceng)在聲明書(shu)中對(dui)提供(gong)給注冊會計(ji)師的(de)有關資料的(de)真(zhen)實性、合法性和完(wan)整性做出正(zheng)面陳述，并(bing)明確承認(ren)對(dui)財(cai)務報表負責(ze);

　　2.提供審(shen)計證據。被審(shen)計單(dan)位(wei)管理(li)層(ceng)聲明書把管理(li)層(ceng)對(dui)注(zhu)冊會計師的(de)詢問所做的(de)答(da)復以書面方式予(yu)以記錄，可作(zuo)為書面證據。

　　三、獲取兩個方面的書面聲明(教材P626)

　　1.管理(li)層認可其設(she)計和(he)實施(shi)內(nei)部控制以(yi)防(fang)止或發(fa)現并(bing)糾正錯報的(de)責任;

　　2.管理(li)層認(ren)為(wei)注冊(ce)會計師在審(shen)計過程(cheng)中發現的(de)未更正錯報(bao)，無論是單(dan)獨還是匯總(zong)起來考慮(lv)，對財務報(bao)表整體均不具有重大影(ying)響。

　　四、將管理層聲明作為審計證據(教材P626)

　　1.將管理層聲明作為(wei)審(shen)計證據(ju)的(de)特定情形;

　　2.收集審計證據支(zhi)持管理層聲明(ming);

　　3.管理層聲明不能(neng)替(ti)代其他審計證據;

　　4.管(guan)理(li)層聲明與其(qi)他審(shen)計(ji)證據相矛盾時的處理(li)。

　　五、管理層聲明書內容(教材P628)

　　1.關于財務報(bao)表(biao);

　　2.關于信息的完整性;

　　3.關于確認、計量和(he)列報(bao)。

　　六、管理層聲明書日期(教材P629)

　　1.與審計報告日一致;

　　2.審計報告(gao)日前(qian)，還要補充獲取聲明(ming);

　　3.審計報告(gao)日后，延伸審計報告(gao)日。

　　七、簽署人

　　1.法定代表人;

　　2.財(cai)務負責任人(ren)。

　　八、管理層拒絕提供聲明時的措施(教材P631)

　　如果(guo)管理層拒(ju)絕提供注冊會計(ji)(ji)師(shi)認為必(bi)要的(de)聲明，注冊會計(ji)(ji)師(shi)應當將其視為審計(ji)(ji)范(fan)圍(wei)受到限制，出具保留(liu)意見(jian)或(huo)無法表示意見(jian)的(de)審計(ji)(ji)報告。