第三節 或有事項

　　一、或有事項的審計目標(教材P617)

　　1.確定或有(you)事項是(shi)否(fou)存(cun)在和完(wan)整;

　　2.確定或有事項的(de)確認和計量是否(fou)符(fu)合企業會計準則的(de)規定;

　　3.確定(ding)或有事項的列報(bao)是否恰(qia)當(dang)。

　　二、或有事項完整性的審計程序(教材P617)

　　1.了解被審(shen)計單位與識別或有(you)事項有(you)關的內(nei)部控(kong)制;

　　2.審(shen)閱截至審(shen)計(ji)工(gong)作完(wan)成(cheng)日止(zhi)被審(shen)計(ji)單(dan)位歷次董事會紀要和股東大(da)會會議記錄，確定是否存(cun)在未決訴(su)訟和仲裁、未決索賠(pei)、稅務糾(jiu)紛、債(zhai)務擔(dan)保、產品質量保證、財務承諾等方面的記錄;

　　3.向與(yu)被(bei)審計單(dan)位有(you)業務往(wang)來(lai)的銀行(xing)(xing)函證，或檢查被(bei)審計單(dan)位與(yu)銀行(xing)(xing)之間的借款(kuan)(kuan)協議(yi)和往(wang)來(lai)函證，以查找有(you)關票(piao)據(ju)貼現、背(bei)書、應(ying)收(shou)賬款(kuan)(kuan)抵借、票(piao)據(ju)背(bei)書和擔保;

　　4.檢查與稅務征(zheng)管機構之間的(de)往來函件和(he)稅收結(jie)算報(bao)告，以(yi)確(que)定是否存在稅務爭議;

　　5.向被(bei)審計單位的(de)法律顧問和律師進(jin)行函證，分析所審計期(qi)間發生(sheng)的(de)法律費用(yong)，以確定是否存在(zai)未決訴訟、索賠等事項;

　　6.向(xiang)被審計單位管理層獲(huo)取書面聲(sheng)明，聲(sheng)明其已按照企業會計準則的規定，對全部或有事(shi)項作了(le)恰當(dang)反映。