內部控制目標

關鍵內部控制

常用控制測試

交易實質性程序

(ABC公司的內部控(kong)制是(shi)否(fou)能(neng)夠防止(zhi)、發現并糾正認定層次的重大錯(cuo)報)

(ABC公(gong)司的控制(zhi)活動，CPA必須了(le)(le)解(jie)的內(nei)部控制(zhi)活動，了(le)(le)解(jie)后評估本(ben)業務循環的重(zhong)大錯(cuo)報風險即(ji)y＝k/x中的x)

(CPA測試內部(bu)控制運(yun)行是(shi)否(fou)有(you)效，修訂(ding)前(qian)期(qi)評(ping)估的本業務循(xun)環的重(zhong)大錯(cuo)報(bao)風(feng)險即y＝k/x中的x)

(CPA實施實質(zhi)性分析程序和細節測試(shi)，獲取認定層次的(de)審(shen)計證據，證明認定)

記錄的投資交易均系真(zhen)實發生的交易（存在或發生）

投資經過授權審批

索取投資(zi)授權批準文件，檢查審(shen)批手續是否(fou)齊全

檢查與投資(zi)有(you)關的原始憑證，包括投資(zi)授(shou)權文件(jian)、被投資(zi)單位(wei)出(chu)具的股(gu)權或(huo)債權證明、投資(zi)付款(kuan)記(ji)錄等

投(tou)資交易均已(yi)記錄（完整性）

（1）投(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)管(guan)理(li)員(yuan)根據(ju)交(jiao)(jiao)易流水單，對每(mei)筆投(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)交(jiao)(jiao)易記(ji)錄進(jin)行(xing)核(he)對、存檔，并(bing)在交(jiao)(jiao)易結(jie)束后一個工作日(ri)內將交(jiao)(jiao)易憑證交(jiao)(jiao)投(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)記(ji)賬(zhang)員(yuan)。（2）投(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)記(ji)賬(zhang)員(yuan)編制(zhi)轉賬(zhang)憑證，并(bing)附相關單據(ju)，（3）提交(jiao)(jiao)會計主管(guan)復核(he)。復核(he)無誤后進(jin)行(xing)賬(zhang)務處理(li)。（4）每(mei)周末，投(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)管(guan)理(li)員(yuan)與投(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)記(ji)賬(zhang)員(yuan)就投(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)類(lei)別、資(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)統計進(jin)行(xing)核(he)對，并(bing)編制(zhi)核(he)對表，分別由投(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)管(guan)理(li)經理(li)、財務經理(li)復核(he)并(bing)簽字。如有(you)差異，將立即調查。（5）對所投(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)的(de)有(you)價證券(quan)或金(jin)融(rong)資(zi)(zi)(zi)(zi)產定期盤(pan)點，并(bing)與賬(zhang)面記(ji)錄相核(he)對。（6）定期與被投(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)單位或交(jiao)(jiao)易對方核(he)對賬(zhang)目

詢問投資業務的職責分工情況及內部對賬情況。 
檢查被(bei)審計單位(wei)是否(fou)定期與交易對方(fang)或被(bei)投資(zi)方(fang)核對賬(zhang)目

檢查董事(shi)會會議(yi)記錄、投資合同、交易(yi)對方提供的(de)對賬單、盤點報(bao)告等，確定有無未入賬的(de)交易(yi)

投資交易均已(yi)以恰(qia)當(dang)的(de)金(jin)額記入恰(qia)當(dang)的(de)期間（計價和分(fen)攤、準確(que)性、截(jie)止）

定期與被投資單位或交易對方核對賬目。 
會計主管復核

檢查被審計單位是否定期與債務人核對賬目。 
檢查會計主(zhu)管復核(he)印記

將投資記(ji)錄與所附的原始憑證進行細節比對(dui)

投資(zi)交(jiao)易均已記(ji)入恰(qia)當(dang)的賬戶（分類）

使用會計科目核算說明。 
會計主管復核

詢問會計科目表的使用情況。 
檢查會計主(zhu)管(guan)復核印(yin)記

將投資記錄與所附(fu)的原始憑證進(jin)行(xing)細節比對

內部控制目標

關鍵內部控制

常用控制測試

交易實質性程序

(ABC公司(si)的內部控制(zhi)是否能夠防止、發現并糾正認定層次的重大錯報)

(ABC公司的控(kong)(kong)制活(huo)動，CPA必須了解(jie)(jie)的內(nei)部控(kong)(kong)制活(huo)動，了解(jie)(jie)后(hou)評估本業務(wu)循(xun)環的重大錯報風險即y＝k/x中的x)

(CPA測試(shi)內(nei)部控制運(yun)行是否有效，修訂前(qian)期評估的(de)(de)本業務循環的(de)(de)重大錯報風險(xian)即y＝k/x中的(de)(de)x)

(CPA實施實質性分(fen)析程序和細(xi)節測(ce)試(shi)，獲取(qu)認(ren)定層(ceng)次的錯報的審(shen)計證據，證明認(ren)定)

記錄的籌資(zi)交(jiao)易均(jun)系真(zhen)實(shi)發生(sheng)的交(jiao)易（存在(zai)或發生(sheng)）

借款經過授權審批。 
簽(qian)訂借(jie)款合同或(huo)協議等相關(guan)法律文(wen)件

索取借款的授權批準文件，檢查審批手續是否齊全。 
檢查借款合同或協議

檢查支持借款記錄的原始憑證

籌資交易均已記錄(lu)（完整性(xing)）

負責借款業務的信貸管理員根據綜合授信協議或借款合同，逐筆登記借款備查簿，并定期與信貸記賬員的借款明細賬核對。 
定期(qi)與債(zhai)權人核對(dui)賬目

詢問借款業務的職責分工情況及內部對賬情況。 
檢查被審計單位是否定(ding)期(qi)與債權人核對賬目

檢查董事會會議記錄、借款合同、銀行(xing)詢(xun)證(zheng)函等，確(que)定有無未入賬(zhang)的交(jiao)易

籌資交易均(jun)已以(yi)恰當的金額記入恰當的期間(計價和分(fen)攤、準確性、分(fen)類(lei))

負責借款業務的信貸管理員根據綜合授信協議或借款合同，逐筆登記借款備查簿，并定期與信貸記賬員的借款明細賬核對。 
定期與債權人核對賬目。 
會計主管復核

詢問借款業務的職責分工情況及內部對賬情況。 
檢查被審計單位是否定期與債權人核對賬目。 
檢(jian)查會計(ji)主管復核(he)印(yin)記

將借款(kuan)記錄與(yu)所附的原始憑(ping)證進(jin)行細節(jie)比對

籌資交易均已記入恰(qia)當的賬戶(hu)（分類）

使用會計科目核算說明。 
會計主管復核

詢問會計科目表的使用情況。 
檢查(cha)會計主管復核印(yin)記

將(jiang)借款記錄(lu)與所附的(de)原始憑證進行(xing)細節比對