貸款或擔保的情形

評價不利影響

防范措施

1. A.會計師事務所 
B.審計項目組成員 
C.審計項目組成員主要近親屬 
從銀行或類似金(jin)融機(ji)構等審計客戶取得貸(dai)款，或獲(huo)得貸(dai)款擔保

(1)審(shen)計(ji)客(ke)戶不按照(zhao)正(zheng)常的程(cheng)序、條款和條件提供貸款或擔保，將因(yin)自身利(li)(li)益(yi)產生(sheng)非常嚴重(zhong)的不利(li)(li)影響

(1)導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平 
(2)會計(ji)師事務所、審計(ji)項目(mu)組成員或其主要近(jin)親屬不得接受(shou)此類貸款或擔保

(2)會(hui)計(ji)師(shi)事務所(suo)按照正常的(de)貸(dai)款程序、條款和(he)條件(jian)，從銀行或類似金融機構等審計(ji)客戶取得(de)貸(dai)款，即使該貸(dai)款對(dui)審計(ji)客戶或會(hui)計(ji)師(shi)事務所(suo)影響重大(da)

由網(wang)絡中未參與執行審計(ji)業務并(bing)且未接受(shou)該貸款(kuan)的會計(ji)師事務所(suo)復核已執行的工作

(3)審計項(xiang)目(mu)組成員或其主要近親屬按正常(chang)的程(cheng)序、條(tiao)款(kuan)(kuan)和條(tiao)件從銀行或類似(si)金融機構等審計客(ke)戶取得(de)貸(dai)款(kuan)(kuan)，或由審計客(ke)戶提供(gong)貸(dai)款(kuan)(kuan)或擔(dan)保

不(bu)會對(dui)獨立性產生不(bu)利影(ying)響

2. A.會計師事務所 
B.審計項目組成員 
C.審計項目組成員主要近親屬 
從不屬于(yu)銀行或(huo)類似金(jin)融機構(gou)的審(shen)計客(ke)戶(hu)取得貸款，或(huo)由審(shen)計客(ke)戶(hu)提供貸款擔(dan)保

因自身利(li)(li)益產生非常(chang)嚴重的(de)不利(li)(li)影響

(1)沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平 
(2)會計(ji)師事務(wu)所、審(shen)計(ji)項(xiang)目組成員或其主(zhu)要近親屬不得從(cong)審(shen)計(ji)客戶取(qu)得貸(dai)款或由審(shen)計(ji)客戶提供貸(dai)款擔保

3. A.會計師事務所 
B.審計項目組成員 
C.審計項目組成員主要近親屬 
向審計客戶(hu)提(ti)供貸款或為其提(ti)供擔(dan)保

因自身(shen)利益(yi)產生非(fei)常(chang)嚴重的不利影響

(1)沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平 
(2)會計(ji)(ji)(ji)師事(shi)務(wu)所(suo)、審計(ji)(ji)(ji)項(xiang)目組成員或其主要近(jin)親屬不得(de)向審計(ji)(ji)(ji)客戶提供貸(dai)款或為其提供擔保(bao)。

4. A.會計師事務所 
B.審計項目組成員 
C.審計項目組成員主要近親屬 
在銀行(xing)或類(lei)似金融(rong)機構等審(shen)計(ji)客戶開(kai)立(li)存款或交易賬戶

按照正常的商業條件開立存(cun)款或交(jiao)易(yi)賬戶(hu)

不(bu)會對獨立(li)性產生不(bu)利影(ying)響

商業關系

商業關系的主體

評價不利影響

防范措施

1.如(ru)果(guo)會計師事(shi)務所(suo)、審(shen)計項(xiang)目組成員或其主要近(jin)親(qin)屬與客戶(hu)或高級管理人員之間存在密切(qie)商業關系

A.會計師事務所 
B.審計項目組成員 
C.審(shen)計項目組(zu)成員(yuan)主要(yao)近親屬

X. 審計客戶 
Y. 高級管理人員(yuan)

自身利益或外在壓力(li)產(chan)生(sheng)嚴重的不利影響

(1)會計師事務所不得介入此類商業關系 
(2)如果存(cun)在(zai)此類商(shang)業關系(xi)，應(ying)當予以終止(zhi)

會計(ji)師事(shi)務所應當將該成(cheng)員調離(li)審計(ji)項目組

如果審計(ji)(ji)項目組(zu)成員的主(zhu)要近親屬(shu)與審計(ji)(ji)客戶或(huo)其(qi)高級管理(li)人(ren)員存在此(ci)類(lei)商業關系，注冊會計(ji)(ji)師應當評價不(bu)利影響的嚴重程(cheng)度(du)，并在必要時采(cai)取防范措施消除不(bu)利影響或(huo)將其(qi)降低(di)至可(ke)接受的水平(ping)

2.如果會(hui)計(ji)師事務所、審(shen)計(ji)項目組成員或(huo)其主要近親屬在某(mou)股東人數有限的實體(ti)中擁有經(jing)濟利(li)益(yi)(yi)，而審(shen)計(ji)客戶或(huo)其董事、高級管(guan)理人員也在該實體(ti)擁有經(jing)濟利(li)益(yi)(yi)

A.會計師事務所 
B.審計項目組成員
C.審計項目組成員主要近親屬

X.審計客戶
Y.董事、高級管理人員

在同時滿足右列條件時，不會對獨(du)立性(xing)產生(sheng)影響(xiang)

(1)這種商業關系對于會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬以及審計客戶均不重要 
(2)該經濟利益對一個或幾個投資者并不重大 
(3)該(gai)經(jing)濟利(li)益不能(neng)使一個(ge)或幾個(ge)投資(zi)者控(kong)制該(gai)實體

3.如果會計(ji)師事(shi)務所、審(shen)計(ji)項(xiang)目組成(cheng)員或其主要近親屬從審(shen)計(ji)客戶購(gou)買(mai)商品或服(fu)務

A.會計師事務所 
B.審計項目組成員
C.審(shen)計項(xiang)目組成員主要近親屬

X.審計客戶

自身利益產生不(bu)利影(ying)響

(1)如果按照正常的商業程序公平交易，通常不會對獨立性產生不利影響 
(2)如果按正常的商業程序公平交易，但交易性質特殊或金額重大，可能因自身利益產生不利影響 
(3)如果不按照正常的商業程序公平交易，會計師事務所應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平。防范措施主要包括： 
①取消交易或降低交易規模； 
②將相關審(shen)計項目組成員調離審(shen)計項目組

家庭和私人關系類型

評價不利影響因素

防范措施

1.審計(ji)項目(mu)組成員的主要近親屬是審計(ji)客戶的董(dong)事、高(gao)級管理(li)人員或特(te)定員工，或者在業務期(qi)(qi)間或財務報表涵蓋的期(qi)(qi)間曾(ceng)擔(dan)任上(shang)述職務

只有把(ba)該(gai)成員(yuan)調離(li)審計項目組(zu)，才能將對獨(du)立性的不利(li)影響(xiang)降低至(zhi)可接(jie)受的水平

2.審計項(xiang)目組成員(yuan)的主要近(jin)親(qin)屬在審計客(ke)戶中(zhong)所處職位能夠(gou)對客(ke)戶的財(cai)務狀(zhuang)況、經營成果和現金流量施加重大(da)影響

(1)主要近親屬在客戶中的職位 
(2)該成(cheng)員(yuan)在審計項(xiang)目(mu)組中的角色

(1)將該成員調離審計項目組 
(2)合理(li)安排審(shen)計項目組成員的(de)(de)職責(ze)，使該成員的(de)(de)工(gong)作不涉及(ji)其主要近親屬的(de)(de)職責(ze)范

3.審(shen)計項(xiang)目(mu)組成員(yuan)的其他近親屬是審(shen)計客戶的董事、高級管(guan)理人員(yuan)或特定(ding)員(yuan)工

(1)審計項目組成員與其他近親屬的關系 
(2)其他近親屬在客戶中的職位 
(3)該(gai)成(cheng)員在審(shen)計項(xiang)目組中的角色

(1)將該成員調離審計項目組 
(2)合(he)理(li)安排(pai)審計項目(mu)組成員(yuan)的(de)職責，使該(gai)成員(yuan)的(de)工作不涉及其他近親屬(shu)的(de)職責范圍

4.審(shen)計(ji)項目組(zu)成(cheng)員(yuan)(yuan)(yuan)與審(shen)計(ji)客戶(hu)的(de)員(yuan)(yuan)(yuan)工(gong)(gong)存在密切關(guan)系，并且該員(yuan)(yuan)(yuan)工(gong)(gong)是審(shen)計(ji)客戶(hu)的(de)董(dong)事、高級管理人員(yuan)(yuan)(yuan)或特定員(yuan)(yuan)(yuan)工(gong)(gong)，即使該員(yuan)(yuan)(yuan)工(gong)(gong)不是審(shen)計(ji)項目組(zu)成(cheng)員(yuan)(yuan)(yuan)的(de)近親屬，也(ye)將對獨(du)立性(xing)產生不利影響

(1)該員工與審計項目組成員的關系 
(2)該員工在客戶中的職位 
(3)該成員在審(shen)計項目組中的角色

(1)將該成員調離審計項目組 
(2)合理(li)安排該(gai)成員的職責，使其工(gong)作不涉及與(yu)之存(cun)在密切關系的員工(gong)的職責范圍

5.會計師事(shi)務(wu)所中(zhong)審計項目組以外的(de)合伙人或員工，與審計客戶的(de)董事(shi)、高級(ji)管理人員或特定(ding)員工之間(jian)存在家庭或私人關(guan)系

(1)該合伙人或員工與審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工之間的關系 
(2)該合伙人或員工與審計項目組之間的相互影響 
(3)該合伙人或員工在會計師事務所中的角色 
(4)董事、高(gao)級管理(li)人員或特定員工(gong)在(zai)審計客戶中的(de)職(zhi)位

(1)合理安排該合伙人或員工的職責，以減少對審計項目組可能產生的影響 
(2)由審(shen)(shen)計(ji)項目(mu)組以外的(de)注冊會計(ji)師復(fu)核已執行的(de)相關審(shen)(shen)計(ji)工作