財務報表審計中對法律法規的考慮

【考點一】違反法律法規的定義和類別(★★)

違反法律法規的定義、類別及關注的必要性，歸納如下表。

注冊會計師對被審計單位遵守法律法規的審計責任，歸納如下表。

【考點三】對被審計單位遵守法律法規的考慮(★★★)

注冊會計師對被審計單位遵守法律法規考慮的事項和程序，歸納如下表。

注冊會計師了解被審計單位可能表明被審計單位存在違反法律法規行為的信息以及相關審計程序，歸納如下表。

注冊會計師評價識別出的或懷疑存在的違反法律法規行為的影響的要求與應對措施，歸納如下表。

與治理層溝通識別出的或懷疑存在的違反法律法規行為的要求和事項，歸納如下表。

【考點八】在審計報告中反映識別出的或懷疑存在的違反法律法規行為(★★)

(一)考慮是否有責任向被審計單位以外的適當機構報告

如果識別出或懷疑存在違反法律法規行為，注冊會計師應當考慮是否有責任向被審計單位以外的適當機構報告。

(二)針對嚴重違反法律法規的行為的報告

(1)考慮是否報告嚴重違反法律法規的行為。

(2)考慮報告方式、時間和對象。

(三)考慮征詢相關的法律意見

如果無法確定是否有相關法律法規要求向被審計單位之外的適當機構報告發現的被審計單位的違反法律法規行為，或者無法確定某項違反法律法規行為是否應該向被審計單位之外的適當機構報告，注冊會計師通常可以考慮征詢相關的法律意見，以了解注冊會計師的可能選擇，以及采取任何特定行動的職業及法律后果。