特點

（1）這個責任中心往往沒有收入，或者有少量收入，但不成為主要的考核內容

（2）任何發生成本的責任領域，都可以確定為成本中心，大的成本中心可能是一個分公司、分廠，小的成本中心可以是車間、工段、班組

產出物的特點

所生產的產品穩定而明確，產出物能用財務指標來衡量

產出物不能用財務指標來衡量

投入和產出

之間的關系

投入和產出之間有密切關系

投入和產出之間沒有密切關系

適用情況

各行業都可能建立標準成本中心

【例】銀行業根據經手支票多少;快餐業根據售出盒飯的多少;醫院根據接受檢查或放射治療的人數

費用中心包括一般行政管理部門、研究開發部門、以及某些銷售部門

考核指標

是既定產品質量和數量條件下的標準成本

【提示】不對生產能力的利用程度負責，而只對既定產量的投入量承擔責任，即不對固定制造費用的閑置能量差異承擔責任

通常使用費用預算來評價其成本控制業績

【提示】要結合費用中心的工作質量和服務水平作出有根據的判斷

核算目的

評價成本控制業績

按會計準則確定存貨成本和期間損益

進行經營決策

成本計算對象

責任中心

產品

產品

成本

的范圍

只包括各責任中心的可控成本

直接材料、直接人工和全部制造費用

直接材料、直接人工和變動制造費用、還包括變動的管理費用和銷售費用

共同費用的分配原則

按可控原則分配，誰控制誰負責，將可控的變動間接費和可控的固定間接費都要分配給責任中心

按受益原則分配。誰受益誰承擔，要分攤全部的制造費用（既分攤變動制造費用，也要分攤固定制造費用）

按受益原則分配。誰受益誰承擔，只分攤變動制造費用

1.直接計入責任中心

指可以直接判別責任歸屬的費用項目，直接列入應負責的成本中心

例如：機物料消耗、低值易耗品的領用等

2.按責任基礎分配

有些費用雖然不能直接歸屬于特定成本中心，優先采用責任基礎分配

例如：動力費、維修費等

3.按受益基礎分配

有些費用不是專門屬于某個責任中心的，但與各中心的受益多少有關，可按受益基礎分配

例如：按裝機功率分配電費

4.歸入某一個特定的責任中心

有些費用既不能用責任基礎分配，也不能按受益基礎分配，則考慮有無可能將其歸屬于一個特定的責任中心

例如：車間的運輸費用、試驗檢驗費用

5.不進行分攤

不能歸屬于任何責任中心的固定成本，不進行分攤，可暫時不加控制，作為不可控費用

例如：車間廠房的折舊