中級會計職稱題庫《中級會計實務》：內部固定資產
單選題

2009年(nian)(nian)3月,母公(gong)(gong)司以1 000萬元(yuan)(yuan)的(de)價格(ge)(不(bu)含增(zeng)值稅額)將其(qi)生產(chan)的(de)設備(bei)銷售(shou)給其(qi)全資子公(gong)(gong)司作為(wei)管(guan)理用(yong)固定(ding)資產(chan)。該設備(bei)的(de)生產(chan)成本為(wei)800萬元(yuan)(yuan)。子公(gong)(gong)司采用(yong)年(nian)(nian)限平均法(fa)(fa)對該設備(bei)計(ji)(ji)提折舊,該設備(bei)預計(ji)(ji)使用(yong)年(nian)(nian)限為(wei)10年(nian)(nian),預計(ji)(ji)凈殘(can)值為(wei)零(ling)。所得(de)稅稅率為(wei)25％。假定(ding)該固定(ding)資產(chan)的(de)折舊方(fang)法(fa)(fa)、折舊年(nian)(nian)限和預計(ji)(ji)凈殘(can)值均與稅法(fa)(fa)規定(ding)一致。則編制2009年(nian)(nian)合(he)并報表時，因該設備(bei)相關的(de)未實現內(nei)部銷售(shou)利(li)潤的(de)抵銷而減少合(he)并凈利(li)潤的(de)金(jin)額為(wei)（ ）萬元(yuan)(yuan)。

A、180

B、200

C、185

D、138.75

【正確答案】D

【答案解(jie)析】影響合并凈利潤(run)的金額(e)

＝[1 000－800－(1 000－800)/10×9/12] ×(1－25％)＝138.75(萬(wan)元)

借：營業收入(ru)1 000

　　貸：營業成本(ben) 800

　　　　固(gu)定資產——原價 200

借：固定資產——累計折(zhe)舊 15(200/10×9/12)

　　貸：管理費用 15

借：遞延所得稅資產 46.25[(200－15)×25％]

　　貸：所得稅費用 46.25