中級會計職稱《中級會計實務》練習題：可抵扣暫時性差異
單選題

甲公司自(zi)2013年2月1日(ri)起自(zi)行研究(jiu)(jiu)開(kai)(kai)發(fa)(fa)一項(xiang)專(zhuan)利(li)技(ji)術，當(dang)年發(fa)(fa)生(sheng)(sheng)研究(jiu)(jiu)費用(yong)(yong)200萬元；開(kai)(kai)發(fa)(fa)階段符(fu)合(he)資本(ben)(ben)化條件(jian)前(qian)發(fa)(fa)生(sheng)(sheng)的(de)支(zhi)出(chu)為(wei)300萬元，符(fu)合(he)資本(ben)(ben)化條件(jian)后至達到(dao)預(yu)定(ding)用(yong)(yong)途前(qian)發(fa)(fa)生(sheng)(sheng)的(de)支(zhi)出(chu)為(wei)800萬元，2014年4月2日(ri)該項(xiang)專(zhuan)利(li)技(ji)術獲得(de)成功并取(qu)得(de)專(zhuan)利(li)權。專(zhuan)利(li)權預(yu)計使用(yong)(yong)年限為(wei)10年，采用(yong)(yong)直線法(fa)進(jin)行攤銷。甲公司發(fa)(fa)生(sheng)(sheng)的(de)研究(jiu)(jiu)開(kai)(kai)發(fa)(fa)支(zhi)出(chu)及(ji)預(yu)計年限均符(fu)合(he)稅法(fa)規定(ding)的(de)優惠條件(jian)。甲公司2014年末因(yin)該項(xiang)無形(xing)資產產生(sheng)(sheng)的(de)暫時性差異為(wei)（ ）萬元。

A、600

B、300

C、370

D、500

【正確答案】C

【答案(an)解析(xi)】暫時性差異(yi)＝（800×150%－800×150%÷10×9/12）－（800－800÷10×9/12）＝370（萬元）

注：由于上述自行開(kai)發的無形(xing)資(zi)產確認(ren)時，既不(bu)影響(xiang)應納稅所(suo)得(de)額(e)，也不(bu)影響(xiang)會計利潤(run)，故不(bu)確認(ren)相(xiang)關的遞延(yan)所(suo)得(de)稅資(zi)產。