內部控制目標

影響的認定

關鍵的內部控制

1.工薪賬(zhang)項均經恰當的批(pi)準

發生

(1)批準上工

(2)工作(zuo)時間，特別是加班時間

(3)工(gong)薪、薪金或傭金

(4)代扣款項

(5)工薪結(jie)算表和(he)工薪匯總表

2.記錄(lu)的工薪為實(shi)際發生的而(er)非虛構的

發生

(1)工(gong)時卡經領班核(he)準(zhun)

(2)用生產記錄(lu)(lu)鐘記錄(lu)(lu)工時

3.所有已發(fa)生的工薪支出(chu)已記錄

完整性

(1)工薪分配(pei)表完整(zheng)反映已發生的(de)工薪支(zhi)出

(2)工薪(xin)匯(hui)總表完整(zheng)反映已發生的工薪(xin)支出(chu)

4.工薪以正(zheng)確的金額，在恰當(dang)的會計期(qi)間及時記錄于適當(dang)的賬(zhang)戶(hu)

發生 
完整性 
準確性 
計價和分攤

(1)采用適(shi)當的(de)工薪費用分配方法，并且前后各(ge)期一致

(2)采用適當的(de)賬務(wu)處理流程

5.人事、考勤、工薪發放、記錄(lu)之間相互分離(li)

準確性

人事、考勤、工薪發放、記錄等職務相互分(fen)離(li)

重大(da)錯報(bao)風(feng)險產生的環節

重大(da)錯(cuo)報風險產生原(yuan)因

1.工(gong)薪交易(yi)和余額的重大錯報風(feng)險

(1)在工薪單上虛構員工 
(2)由一位可以更改員工數據主文檔的員工在沒有授權的情況下更改總工薪的付費標準 
(3)為員工并未工作的工時支付工薪 
(4)在進行工薪處理過程中出錯 
(5)工薪扣款可能是不正確的，或未經員工個人授權，導致應付工薪扣款的返還和支付不正確 
(6)電子貨幣轉賬系統的銀行賬戶不正確 
(7)將工薪支付給錯誤的員工 
(8)由于工薪長期未支付造成挪用現象 
(9)支付應付工薪扣款(kuan)的金(jin)額不(bu)正確

2.支(zhi)付股(gu)票或股(gu)票期權(quan)可能產生的(de)重大錯報風(feng)險(xian)

(1)由工薪委員會(薪酬委員會)或未獲得股東批準的董事會發起未經授權的股份基礎支付交易 
(2)由于以下原因，為進行股份基礎支付交易確定了不正確的公允價值： 
①管理層不正確的假設或決定權益價值的經營環境變動 
②在估價模型中使用了不一致或不可靠的數據 
③發起交易人員和進行估價人員之間不充分的職責分離 
(3)以股份為基礎支付的交易價值不正確 
(4)已取消的(de)(de)股份基礎支付(fu)以(yi)不(bu)正確的(de)(de)價值處(chu)理