是否屬于管理層職責

承擔審計客戶的活動

防范措施

1.承擔審計客(ke)戶的(de)某項活動屬于管理(li)層(ceng)職責，因自(zi)我(wo)評(ping)價(jia)、自(zi)身利益(yi)和密切關系產生(sheng)的(de)不利影響

(1)制定政策和戰略方針 
(2)指導員工的行動并對其行動負責 
(3)對交易進行授權 
(4)確定采納會計師事務所或其他第三方提出的建議 
(5)負責按照適用的會計準則編制財務報表 
(6)負責設計、實(shi)施和維護內(nei)部控(kong)制

(1)承擔審計客戶的管理層職責，將對獨立性產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平 
(2)不得(de)承擔審計客戶的管(guan)理層職責

2.承擔審計客戶(hu)的某項活動不(bu)屬于管(guan)理層(ceng)職責

(1)執行一項已由管理層授權的非重要交易 
(2)跟蹤法定申報資料規定的提交日期，并告知審計客戶這些日期 
(3)向管理層(ceng)提供意見和建議，以協助管理層(ceng)履行職責

會(hui)計師事務所應當確保由(you)管理(li)層的成員負(fu)責做出重大判斷和決策，評價服(fu)(fu)務的結果(guo)，并對(dui)依據服(fu)(fu)務結果(guo)采(cai)取的行動負(fu)責

是否對注(zhu)冊會計師獨立性產生不利影響

承擔審計客戶的服務

具體服務內容

1.對獨立性產生不利影響(xiang)的活(huo)動(dong)

(1)向屬(shu)于公眾(zhong)利益實體的(de)審計(ji)客(ke)戶提供(gong)編(bian)制會計(ji)記錄和財(cai)務報表

(1)提供工資服務 
(2)編制所審計的財務報表 
(3)編(bian)制所審計財務報表依(yi)據的財務信息

(2)會計師事(shi)務所(suo)向審計客戶(hu)提供編制會計記錄或財務報表等服(fu)務

會(hui)(hui)計(ji)師事務所向審(shen)(shen)計(ji)客(ke)戶提供(gong)編(bian)制會(hui)(hui)計(ji)記(ji)錄或(huo)財務報表(biao)等服(fu)務，隨后(hou)又審(shen)(shen)計(ji)該財務報表(biao)

2.不對獨立(li)性產生不利(li)影(ying)響的活動

(1)與審(shen)計(ji)客戶管理層(ceng)溝通(tong)審(shen)計(ji)相關的事(shi)項

(1)對會計準則或財務報表披露要求的運用 
(2)與財務報表相關的內部控制的有效性，以及資產、負債計量方法的適當性 
(3)會計調整分錄的(de)建議

(2)向審(shen)計客戶提供特定技術支持(chi)，但不(bu)承擔(dan)管理層職責

(1)解決賬戶調節問題 
(2)分析和積累監管機構要求提供的信息 
(3)將按(an)(an)照某(mou)種會計準則編(bian)制的(de)財(cai)務(wu)報表，轉換為按(an)(an)照另一種會計準則編(bian)制的(de)財(cai)務(wu)報表

(3)向不屬于公眾利(li)益實體的(de)審計(ji)客戶提供日(ri)常(chang)性和(he)機械(xie)性的(de)工(gong)作

(1)根據來源于客戶的數據提供工資服務 
(2)在客戶確定或批準賬戶分類的基礎上記錄交易 
(3)將已記錄的交易過入總分類賬 
(4)將客戶批準的分錄過入試算平衡表 
(5)根(gen)據試算平衡(heng)表(biao)中(zhong)的信息(xi)編制財務報(bao)表(biao)

提供稅務服務類型

評價不利影響的因素

保持獨立(li)性(xing)的(de)防范措施

1.編(bian)制(zhi)納(na)稅申報表服(fu)務

由于(yu)納稅申(shen)報(bao)表(biao)(biao)須經稅務機關審查(cha)或(huo)批準，如果(guo)管理(li)層對(dui)納稅申(shen)報(bao)表(biao)(biao)承擔(dan)責(ze)任，會計師事務所提供此類服務通常不對(dui)獨立性產生(sheng)不利影響

2.基于編制(zhi)會計(ji)分(fen)錄目(mu)的而為(wei)審計(ji)客戶計(ji)算當期所(suo)得稅或(huo)遞延所(suo)得稅負債(zhai)(或(huo)資(zi)產)

(1)稅收法律法規的復雜程度以及應用時進行判斷的程度 
(2)客戶員工的稅務專業水平 
(3)稅(shui)額對于財務報表的重要(yao)性

(1)由審計項目組以外的專業人員執行此類業務 
(2)如果審計項目組成員執行此類業務，由審計項目組以外的合伙人或高級管理人員復核稅額的計算 
(3)向外部稅務專業人員咨(zi)詢

3.為審(shen)計客戶提供稅收籌(chou)劃或稅務咨詢等稅務建議

(1)在確定如何在財務報表中對稅務建議進行處理時涉及的主觀程度 
(2)稅務建議的結果是否對財務報表產生重大影響 
(3)稅務建議的有效性是否取決于會計處理或財務報表列報，以及是否對會計處理或財務報表列報的適當性存有疑問 
(4)客戶員工的稅務專業水平 
(5)稅務建議是否具有相應的稅收法律法規依據 
(6)稅(shui)務(wu)處(chu)理是否(fou)得到稅(shui)務(wu)機關(guan)的(de)認可

(1)由審計項目組以外的專業人員提供此類服務 
(2)由未參與提供此類服務的稅務專業人員向審計項目組提供服務建議，并復核會計處理和財務報表列報 
(3)向外部稅務專業人員咨詢 
(4)得到稅(shui)務機關的預先(xian)認可

4.代表審(shen)計客戶解決(jue)稅務(wu)糾紛

(1)引起稅務糾紛的事項是否與會計師事務所的建議相關 
(2)稅務糾紛的結果對被審計財務報表產生重大影響的程度 
(3)該事項是否具有明確的稅收法律法規依據 
(4)解決稅務問題的程序是否公開 
(5)管理層在解決稅務糾紛時所(suo)起的作用(yong)

(1)由審計項目組以外的專業人員提供該稅務服務 
(2)由其他未參與提供該稅務服務的稅務專業人員，向審計項目組提供服務建議，并復核會計處理 
(3)向(xiang)外部(bu)稅務專業(ye)人員咨(zi)詢(xun)

信息技術系統服務

信息技術系統服務的類型

評價不利影響(xiang)或(huo)防范(fan)措(cuo)施

1.不承擔管理層(ceng)職責的(de)信(xin)息技(ji)術系(xi)統服(fu)務

(1)設計或操作與財務報告內部控制無關的信息技術系統 
(2)設計或操作信息技術系統，其生成的信息不構成會計記錄或財務報表的重要組成部分 
(3)操作由第三方開發的會計或財務信息報告軟件 
(4)對由其(qi)他服(fu)務提供商或審(shen)計客戶自行設計并操作(zuo)的系統進(jin)行評價(jia)和提出建議(yi)

不應被(bei)視為對獨立性產生影響

2.向不(bu)屬于公眾利益實體的審計客戶提供有關信息技術系(xi)統服務

(1)信息技術系統構成財務報告內部控制的重要組成部分 
(2)信息技(ji)術系統生成(cheng)的信息對會(hui)計(ji)記錄或(huo)被審計(ji)財務報(bao)表(biao)影響重大

將因自我評價產生非常不利的嚴重影響，同時滿足下列條件時，會計師事務所才能提供此項服務： 
(1)審計客戶認可自己對建立和監督內部控制的責任 
(2)審計客戶指定具有勝任能力的員工(最好是高級管理人員)做出有關系統設計和操作的所有管理決策 
(3)審計客戶做出與系統設計和操作過程有關的所有管理決策 
(4)審計客戶評價系統設計和操作的適當性及結果 
(5)審計客戶對系統運行以及系統使用或生成(cheng)的數(shu)據(ju)負責

3.向屬(shu)于公(gong)眾利益(yi)實體的審計客戶(hu)提供有關信息技術系統服(fu)務

(1)信息技術系統構成財務報告內部控制的重要組成部分 
(2)信息(xi)技術系統生成的信息(xi)對會計記錄或被審計財(cai)務報表影(ying)響重大(da)

會計師事務所(suo)不(bu)得向屬于公眾(zhong)利益(yi)實(shi)體的審計客(ke)戶提供左(zuo)列兩項與設計或操作信息技(ji)術系統相關的服務