信息技術對審計過程的影響

（一）信息技術對審計過程的影響

（二）信息技術審計范圍的確定

【吃個瓜】信息技術環境復雜并不一定意味著信息系統是復雜的，反之亦然。

（三）信息技術一般控制對控制風險的影響

(1)信息技術一般控制對應用控制的有效性具有普遍性影響

無效的一般控制增加了應用控制不能防止或發現并糾正認定層次重大錯報的可能性，即使這些應用控制本身得到了有效設計。

(2)如果一般控制有效，注冊會計師可以更多地信賴應用控制，測試這些控制的運行有效性，并將控制風險評估為低于“最高”水平。

(3)考慮到公司層面信息技術控制是公司的整體控制環境，決定了信息技術的風險基準，因此，注冊會計師通常優先評估公司層面信息技術控制和信息技術一般控制的有效性。

（四）信息技術應用控制對控制風險和實質性程序的影響

(1)在評估應用控制對控制風險和實質性程序的影響時，注冊會計師需要將控制與具體的審計目標相聯系。

(2)如果針對某一具體審計目標，注冊會計師能夠識別出有效的應用控制，在通過測試確定其運行有效后，注冊會計師能夠減少實質性程序。

（五）在不太復雜IT環境下的審計

(1)當面臨不太復雜的IT環境時，如果在信息技術并不對傳統的審計線索產生重大影響的情況下，注冊會計師可采取傳統方式進行審計，即“繞過計算機進行審計”。

(2)注冊會計師雖然仍需要了解信息技術一般控制和應用控制(教材7.4)，但不測試其運行有效性(教材8.3)，即不依賴其降低評估的控制風險水平，更多的審計工作將依賴非信息技術類審計方法。

（六）在較為復雜IT環境下的審計

(1)當面臨較為復雜的IT環境時，“繞過計算機進行審計”就不可行，而需要“穿過計算機進行審計”。

(2)注冊會計師更可能需要更多運用諸如計算機輔助審計技術、電子表格、數據庫管理系統、電子商務系統等各項審計技術和審計工具開展具體的審計工作。

計算機輔助審計技術和電子表格的運用

（一）計算機輔助審計技術的定義

計算機輔助審計技術是指利用計算機和相關軟件，使審計測試工作實現自動化的技術。

通常將計算機輔助審計技術分為兩類，一類是用來測試程序/系統的，即面向系統的計算機輔助審計技術，另一類是用于分析電子數據的，即面向數據的計算機輔助審計技術。

（二）計算機輔助審計技術的應用

(1)計算機輔助審計技術最廣泛地應用于實質性程序中，特別是在與分析程序相關的方面。

(2)計算機輔助審計技術也可用于測試控制的有效性，選擇少量的交易，并在系統中進行穿行測試，或是開發一套集成的測試工具，用于測試系統中的某些交易。在控制測試中使用計算機輔助審計技術的優勢是，可以對每一筆交易進行測試(包括主文件和交易文件)，從而確定是否存在控制失效的情況。

(3)由于計算機輔助審計技術有助于詳審海量數據，它也可用于輔助對舞弊的檢查工作(如審計非正常的日記賬)。經典題解

數據分析

（一）數據分析的概念

數據分析是指注冊會計師在計劃和執行審計工作時，通過對內部或外部數據進行分析、建模或可視化處理，以發現其中隱藏的模式、偏差或不一致，從而揭示出對審計有用的信息的方法。

（二）數據分析的作用

(1)數據分析對審計而言，是注冊會計師獲取審計證據的一種手段。

(2)數據分析質量的提高程度取決于必須以正確方式提取、分析和連接的基礎數據。

(3)審計質量不在于工具本身，而是在于分析和相應判斷的質量。這種價值不在于數據轉換，而是在于從分析產生的交談和詢問中提取的審計證據。

（三）數據分析的應用

(1)數據分析是通過基礎數據結構中的字段來提取數據。

(2)數據分析工具可用于風險分析、交易和控制測試、分析性程序，用于為判斷提供支撐并提供見解。

(3)一些常規分析工具可以提供審計證據，為會計估計的計算方法是否適當的判斷提供支持。