貨幣資金審計概述

【考點】貨幣資金內部控制(★★)

(一)崗位分工及授權批準

1.出納員崗位職責

(1)出納員應擔負現金收付、銀行結算及貨幣資金的日記賬核算等職責，不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

(2)企業不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。

2.授權批準制度

企業應當明確貨幣資金的審批人對貨幣資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理貨幣資金業務的職責范圍和工作要求。

3.支付程序

(1)支付申請

企業有關部門或個人用款時，應當提前向審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內容，并附有效經濟合同或相關證明。

(2)支付審批

審批人根據其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批，審核付款業務的真實性、付款金額的準確性，以及申請人提交票據或者證明的合法性，嚴格監督資金支付。對不符合規定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準。

(3)支付復核

財務部門收到經審批人審批簽字的相關憑證或證明后，應再次復核業務的真實性、金額的準確性，以及相關票據的齊備性，相關手續的合法性和完整性，并簽字認可。復核無誤后，交由出納人員辦理支付手續。

(4)辦理支付

出納人員應當根據復核無誤的支付申請，按規定辦理貨幣資金支付手續，及時登記庫存現金日記賬和銀行存款日記賬。

4.支付業務的集體決策

對于重要貨幣資金支付業務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。

5.對貨幣資金接觸的限制

企業應當嚴禁未經授權的機構或人員辦理貨幣資金業務或直接接觸貨幣資金。

(二)銀行賬戶的管理

企業應當加強銀行賬戶的管理，嚴格按照規定開立賬戶，辦理存款、取款和結算。銀行賬戶的開立應當符合企業經營管理實際需要，不得隨意開立多個賬戶，禁止企業內設管理部門自行開立銀行賬戶。企業應當定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發現問題應及時處理。

(三)編制銀行存款余額調節表

企業應當指定專人定期(出納人員以外)核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節相符。如調節不符，應查明原因，及時處理。

(四)票據管理

(1)明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據的遺失和被盜用。

(2)作廢的法定票據，應當按規定予以保存，不得隨意處置或銷毀。

(3)對超過法定保管期限、可以銷毀的票據，在履行審核手續后進行銷毀，但應當建立銷毀清冊并由授權人員監銷。

(五)印章管理

財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。