（1）固有(you)風險是指在考(kao)慮相關的(de)內部控制之前，某(mou)類交(jiao)易、賬戶余額(e)或披露的(de)某(mou)一認定易于(yu)發生錯(cuo)報（該錯(cuo)報單獨或連同其他錯(cuo)報可(ke)能(neng)是重大的(de)）的(de)可(ke)能(neng)性(xing)。

　　①某(mou)些類別的交易(yi)、賬戶余額和(he)披露及其認定，固有(you)風險較高。例如，復雜的計算比簡單計算更(geng)可能(neng)出錯(cuo)；受重(zhong)大計量不確定性影(ying)響的會計估計發(fa)生錯(cuo)報的可能(neng)性較大。

　　②產生經(jing)營風險(xian)的外部因素也可能影(ying)響(xiang)固有風險(xian)，比如，技術進(jin)步可能導致(zhi)某項產品陳舊，進(jin)而(er)導致(zhi)存貨(huo)易(yi)于發生高估錯報（計(ji)價認(ren)定）。

　　③被審計單位及(ji)其環境中的(de)某些因(yin)素還可能與多(duo)個其至(zhi)所有(you)(you)類別(bie)的(de)交易(yi)、賬戶余(yu)額和披露(lu)有(you)(you)關，進而(er)影響多(duo)個認(ren)定的(de)固有(you)(you)風險。這(zhe)些因(yin)素包括(kuo)維持(chi)經營的(de)流動資金匱乏、被審計單位處于夕(xi)陽行業等。

　　（2）控(kong)制(zhi)風(feng)險是指(zhi)某(mou)(mou)類交易、賬戶余額或披露的某(mou)(mou)一認定發(fa)生錯(cuo)(cuo)報，該錯(cuo)(cuo)報單獨(du)或連同其他錯(cuo)(cuo)報是重大的，但沒(mei)有被內部控(kong)制(zhi)及時防(fang)止(zhi)或發(fa)現并(bing)糾正的可能性。

　　控(kong)(kong)制(zhi)風(feng)(feng)險取決于與財務報表(biao)編(bian)制(zhi)有關的內(nei)部控(kong)(kong)制(zhi)的設計和運(yun)行的有效性。由(you)于控(kong)(kong)制(zhi)的固有局限性，某種程(cheng)度(du)的控(kong)(kong)制(zhi)風(feng)(feng)險始(shi)終存(cun)在。

　　由于固(gu)有(you)(you)風(feng)(feng)險和(he)控(kong)(kong)制(zhi)風(feng)(feng)險不(bu)可分割(ge)地(di)交織(zhi)在一起，有(you)(you)時無法單獨(du)進行評估(gu)，本(ben)教材通常不(bu)再單獨(du)提到固(gu)有(you)(you)風(feng)(feng)險和(he)控(kong)(kong)制(zhi)風(feng)(feng)險，而(er)只是將這兩者合(he)并(bing)稱(cheng)為“重大(da)錯報風(feng)(feng)險”。