與集團管理層和集團治理層的溝通

【考點】與集團管理層和集團治理層的溝通(★★★)

(一)應當考慮通報事項(向集團治理層和集團管理層)

集團項目組在確定向集團治理層和集團管理層通報的內容時，應當考慮：

(1)集團項目組識別出的集團層面內部控制缺陷。

(2)集團項目組識別出的組成部分層面內部控制缺陷。

(3)組成部分注冊會計師提請集團項目組關注的內部控制缺陷。

(二)確定通報內容(向集團治理層和集團管理層)

除《中國注冊會計師審計準則第1151號——與治理層的溝通》和其他審計準則要求溝通的事項外，集團項目組還應當與集團治理層溝通的事項包括：

(1)對組成部分財務信息擬執行工作的類型的概述。

(2)在組成部分注冊會計師對重要組成部分財務信息擬執行的工作中，集團項目組計劃參與其工作的性質的概述。

(3)對組成部分注冊會計師的工作作出的評價，引起集團項目組對其工作質量產生疑慮的情形。

(4)集團審計受到的限制，如集團項目組接觸某些信息受到的限制。

(5)涉及集團管理層、組成部分管理層、在集團層面控制中承擔重要職責的員工以及其他人員(在舞弊行為導致集團財務報表出現重大錯報的情況下)的舞弊或舞弊嫌疑。