應納稅額的計算

消費稅稅率、計算公式概覽表：

稅率及計稅形式	適用項目	計稅公式
定額稅率 （從量計征）	啤酒、黃酒、成品油	應納稅額=銷售數量（交貨數量、進口數量）×單位稅額
比例稅率和 定額稅率并用 （復合計征）	卷煙、白酒	應納稅額=銷售數量（交貨數量、進口數量）×定額稅率+銷售額（同類應稅消費品價格、組成計稅價格）×比例稅率
比例稅率 （從價計征）	除上述以外的其他項目	應納稅額=銷售額（同類應稅消費品價格、組成計稅價格）×稅率

一、生產銷售環節應納消費稅的計算

納稅人	行為	納稅環節	計稅依據	生產領用抵扣稅額
生產應稅消費品的單位和個人	出廠銷售	出廠銷售環節	從價定率：不含增值稅的銷售額	符合條件的，在計算出的當期應納消費稅稅款中，按生產領用量抵扣外購、進口或委托加工收回的應稅消費品的已納消費稅稅額
			從量定額：銷售數量
			復合計稅：不含增值稅的銷售額、銷售數量
	自產自用	用于連續生產應稅消費品的，不納稅	不涉及
		用于生產非應稅消費品、在建工程；用于管理部門、非生產機構、提供勞務；用于饋贈、贊助、集資、職工福利、獎勵等方面的，在移送使用時納稅	從價定率：同類消費品售價或組成計稅價格
			從量定額：移送使用數量
			復合計稅：同類消費品售價或組成計稅價格、移送使用數量

（一）直接對外銷售應納消費稅的計算

（二）自產自用應納消費稅的計算

1.自產自用應稅消費品的計稅規則

納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。

2.自產自用應稅消費品的稅額計算

納稅人自產自用的應稅消費品，凡用于生產非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的，應當納稅。具體分以下兩種情況：

第一種情況，有同類消費品的銷售價格的，按照納稅人生產的同類消費品的銷售價格計算納稅。

應納稅額=同類消費品銷售單價×自產自用數量×適用稅率

第二種情況，自產自用應稅消費品沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

(1)實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)

=[成本×(1+成本利潤率)]÷(1-比例稅率)

(2)實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

組成計稅價格=(成本+利潤+自產自用數量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

=[成本×(1+成本利潤率)+自產自用數量×定額稅率]÷(1-比例稅率)

公式中的“成本”，是指應稅消費品的產品生產成本。

公式中的“利潤”，是指根據應稅消費品的全國平均成本利潤率計算的利潤。應稅消費品的全國平均成本利潤率由國家稅務總局確定。

【相關鏈接】增值稅與消費稅組價公式對比：

		消費稅組價	增值稅組價	成本利潤率
繳納消費稅貨物	從價計稅	（成本+利潤）÷（1-消費稅比例稅率） 或：成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅比例稅率）	成本×（1+成本利潤率）+消費稅	應稅消費品對應的成本利潤率
	復合計稅	（成本+利潤+課稅數量×定額稅率）÷（1-消費稅比例稅率）
	從量計稅	不組價		規定的成本利潤率，規定出臺前沿用舊的規定（10%）