第二節 現金管理的法律制度

　　一、現(xian)(xian)金(jin)及現(xian)(xian)金(jin)管理的(de)基本(ben)概念(了解)

　　(一(yi))現金的概(gai)念

　　國際慣例：現(xian)金(jin)是指隨時可以(yi)作為流通與(yu)支付(fu)(fu)手(shou)段(duan)的票證(zheng)，不論是否法定貨幣或信(xin)用票據，只要具有購買或支付(fu)(fu)能力(li)，均可視為現(xian)金(jin)。

　　從理論上講，現(xian)(xian)金有廣(guang)義(yi)(yi)和狹義(yi)(yi)之分。狹義(yi)(yi)的現(xian)(xian)金是企(qi)業(ye)所(suo)擁(yong)有的硬幣(bi)、紙幣(bi)。廣(guang)義(yi)(yi)現(xian)(xian)金則應包括庫存(cun)現(xian)(xian)款和視同(tong)現(xian)(xian)金的各種(zhong)銀行存(cun)款、流通證券等。我國采用狹義(yi)(yi)的現(xian)(xian)金概念(nian)。

　　現(xian)金(jin)是流(liu)動(dong)性最大的(de)一種(zhong)(zhong)貨幣(bi)資(zi)金(jin)。會計范疇的(de)現(xian)金(jin)又稱庫存(cun)現(xian)金(jin)，是指(zhi)存(cun)放中(zhong)企(qi)業(ye)并由出納人員保管的(de)現(xian)鈔，包括庫存(cun)的(de)人民幣(bi)和各種(zhong)(zhong)外幣(bi)。我國的(de)現(xian)金(jin)指(zhi)人民幣(bi)，包括紙幣(bi)和金(jin)屬輔幣(bi)。

　　(二)現金管理的概念

　　現金(jin)管理(li)是(shi)指現金(jin)管理(li)單(dan)位按照規定管理(li)各單(dan)位的現金(jin)收(shou)入、支(zhi)出和(he)庫存的一(yi)項重要財經管理(li)活動。

　　二、現金管理的基本(ben)原則

　　(一)現(xian)金的使用范圍(wei)

　　(1)職工工資、津貼;

　　(2)個人(ren)勞務(wu)報酬;

　　(3)根據(ju)國家規定(ding)頒發給個人的科學技術(shu)、文化藝(yi)術(shu)、體育等各種獎金(jin);

　　(4)各種勞保(bao)、福利費用(yong)以及國家規(gui)定的對個人的其他支出;

　　(5)向個人收(shou)購農副產品和其(qi)他物(wu)資的價(jia)款;

　　(6)出差人員必須(xu)攜帶(dai)的差旅(lv)費(fei);

　　(7)結算(suan)(suan)起點(dian)以下的零星支(zhi)出;(結算(suan)(suan)起點(dian)定為一千(qian)元(yuan))

　　(8)中國人們銀行確定(ding)需要支付(fu)現(xian)金的其(qi)他(ta)支出。

　　【例題•多選題】現金(jin)的使用范圍符(fu)合(he)規定的有( )。

　　A.職工工資、退休金

　　B.出差人員差旅費

　　C.2萬元(yuan)的零星(xing)支出(chu)

　　D.國家(jia)規定對個人的其他支(zhi)出

　　[答案]ABD

　　(二)現金(jin)管理的基本原(yuan)則(ze)

　　(1)凡在銀行和(he)其(qi)他金融機構(以下簡(jian)稱(cheng)開(kai)戶銀行)開(kai)立賬戶的機關、團體(ti)、部隊、企業、事業單位和(he)其(qi)他單位(以下簡(jian)稱(cheng)開(kai)戶單位)，必(bi)須(xu)依照(zhao)規定使用現金，接受(shou)開(kai)戶銀行的監督(du)。

　　(2)國(guo)家鼓(gu)勵開戶(hu)單(dan)位和個人經濟活(huo)動中，采取轉賬方式進行結算，減(jian)少使用(yong)現金。

　　(3)開戶單位之間(jian)的經濟往來(lai)，除規定的范圍可以使用現(xian)金外(wai)，應當通過(guo)開戶銀行(xing)進行(xing)轉賬結算。

　　(4)各級人民銀行應當嚴(yan)格履(lv)行金(jin)融主管機(ji)關(guan)的(de)職責，負責對開戶銀行的(de)現金(jin)管理(li)進行監(jian)督和(he)稽核(he)。

　　(5)開戶(hu)銀行(xing)(xing)負(fu)責現(xian)金(jin)管理的具體實施(shi)，對開戶(hu)單位收支、使用現(xian)金(jin)進(jin)行(xing)(xing)監督管理。

　　(6)轉賬結算憑證中經濟往(wang)來中，具有同(tong)現金相同(tong)的(de)支付能力。

　　開戶單位銷售(shou)活(huo)動中，不得(de)對現金結算給予比(bi)轉(zhuan)賬結算優惠的待(dai)遇，不得(de)拒收支票(piao)(piao)(piao)、銀行(xing)匯票(piao)(piao)(piao)和銀行(xing)本票(piao)(piao)(piao)。

　　(7)機(ji)關(guan)、團體、部隊(dui)、全民所有制(zhi)(zhi)和集體所有制(zhi)(zhi)企業事(shi)業單位購置(zhi)國家(jia)規定(ding)的專項控制(zhi)(zhi)商品，必須(xu)采取轉(zhuan)賬結(jie)算方式，不得使用現(xian)金。

　　(8)開(kai)戶銀(yin)行應當根據實際需(xu)要，核(he)定開(kai)戶單位三天至五天的日常零星開(kai)支(zhi)所需(xu)的庫存現金限(xian)額。

　　邊(bian)遠地區和(he)交通(tong)不便地區的開戶(hu)單位(wei)的庫(ku)存現金限額，可以多于五天(tian)，但不得超過(guo)十五天(tian)的日(ri)常(chang)零(ling)星開支。

　　(9)經核(he)定的(de)庫存(cun)現金限(xian)額，開戶(hu)單位必須嚴(yan)格遵守(shou)。需要增(zeng)加或者減少庫存(cun)現金限(xian)額的(de)，應當(dang)向開戶(hu)銀行(xing)提出申請，由開戶(hu)銀行(xing)核(he)定。

　　(10)開戶單(dan)位現金收支(zhi)應(ying)當(dang)依照下列規定辦理：

　　①開戶單(dan)位現金(jin)收(shou)入應(ying)當于當日送(song)(song)存開戶銀(yin)行。當日送(song)(song)存確有困難的，由開戶銀(yin)行確定送(song)(song)存時間(jian);

　　②開戶單位支(zhi)付(fu)現金(jin)，可(ke)以從(cong)本單位庫(ku)存(cun)現金(jin)限(xian)額中支(zhi)付(fu)或者從(cong)開戶銀行提(ti)取，不得從(cong)本單位的現金(jin)收入中直接支(zhi)付(fu)(即坐(zuo)支(zhi))。

　　因特殊情況需要坐(zuo)(zuo)支(zhi)現金的，應當事先(xian)報(bao)經開(kai)(kai)戶(hu)銀行(xing)(xing)(xing)審查(cha)批準，由開(kai)(kai)戶(hu)銀行(xing)(xing)(xing)核定坐(zuo)(zuo)支(zhi)范圍和限額。坐(zuo)(zuo)支(zhi)單位應當定期(qi)向開(kai)(kai)戶(hu)銀行(xing)(xing)(xing)報(bao)送坐(zuo)(zuo)支(zhi)金額和使用情況;

　　③開(kai)戶單(dan)位根據本條例第五(wu)條和第六條的規(gui)定，從開(kai)戶銀行提取現(xian)金(jin)，應當寫(xie)明用途，由本單(dan)位財會部門負責人(會計機構(gou)負責人)簽(qian)字蓋(gai)章，經開(kai)戶銀行審核后(hou)，予以支付現(xian)金(jin);

　　④因(yin)采購地(di)點不(bu)固(gu)定，交通不(bu)便(bian)，生產或者市(shi)場急需，搶險救災以(yi)及(ji)其他(ta)特殊情況必須使(shi)用現金的，開戶(hu)單(dan)位(wei)應當(dang)向(xiang)開戶(hu)銀行提出申請，由本單(dan)位(wei)財會部(bu)門負責人簽字蓋章，經(jing)開戶(hu)銀行審核后，予以(yi)支(zhi)付現金。

　　(11)開戶單(dan)位(wei)應(ying)當(dang)建立健全現(xian)金(jin)賬目，逐筆記載現(xian)金(jin)支(zhi)付。賬目應(ying)當(dang)日清月結，賬款相符(fu)。

　　(12)對個體工商戶、農村承包經營戶發放的貸(dai)款，應當以(yi)轉賬方式支(zhi)(zhi)付。對確需(xu)在(zai)集市使用現金(jin)購買(mai)物資的，經開戶銀行審核后，可以(yi)在(zai)貸(dai)款金(jin)額內支(zhi)(zhi)付現金(jin)。

　　(13)在開戶(hu)(hu)銀(yin)行(xing)開戶(hu)(hu)的個體(ti)工(gong)商戶(hu)(hu)、農村承包經營戶(hu)(hu)異地采(cai)購(gou)(gou)所(suo)需貨款(kuan)，應當通(tong)過銀(yin)行(xing)匯兌方式支(zhi)付(fu)。因(yin)采(cai)購(gou)(gou)地點不固定，交(jiao)通(tong)不便必(bi)須攜(xie)帶現金的，由開戶(hu)(hu)銀(yin)行(xing)根據實際(ji)需要，予以(yi)支(zhi)付(fu)現金。

　　未在開戶(hu)銀行開戶(hu)的個(ge)體工商(shang)戶(hu)、農村承(cheng)包經營戶(hu)異地(di)采購所(suo)需貨款，可以通過銀行匯(hui)(hui)兌方式(shi)支付。凡加(jia)蓋“現金”字(zi)樣的結(jie)算(suan)，匯(hui)(hui)入銀行必須保證支付現金。

　　(14)具備條件的銀行應當(dang)接受開戶(hu)單位的委(wei)托，開展代發工資、轉存儲蓄業務。

　　(15)為保證開戶單位(wei)的(de)現金(jin)收入及時送(song)存銀(yin)行，開戶銀(yin)行必須(xu)按(an)照(zhao)規定(ding)做好現金(jin)收款工作(zuo)，不得隨意縮短(duan)收款時間(jian)。大中(zhong)城市和(he)商業(ye)比較集中(zhong)的(de)地(di)區，應當建立非營業(ye)時間(jian)收款制度。

　　(16)開戶(hu)銀(yin)行(xing)應當加強柜臺審查(cha)，定(ding)期和不定(ding)期地對開戶(hu)單位現金收(shou)支情(qing)況進行(xing)檢查(cha)，并按規定(ding)向當地人民銀(yin)行(xing)報告(gao)現金管理情(qing)況。

　　(17)一(yi)個單(dan)位(wei)在幾(ji)家(jia)銀行開(kai)戶(hu)的，由一(yi)家(jia)開(kai)戶(hu)銀行負責現(xian)金(jin)管理工作，核定開(kai)戶(hu)單(dan)位(wei)庫存現(xian)金(jin)限額。

　　(18)開(kai)戶銀(yin)行應當建立健(jian)全(quan)現金(jin)管理制度，配備(bei)專職(zhi)人員，改(gai)進(jin)工作作風，改(gai)善服務設施(shi)。現金(jin)管理工作所需經(jing)費應當在(zai)開(kai)戶銀(yin)行業務費中解決。

　　【例(li)題•判斷題】開戶單位支(zhi)付(fu)現金，從剛(gang)收到(dao)的一筆款(kuan)項(xiang)中直(zhi)接支(zhi)付(fu)( )。

　　[答案]錯

　　[解析]根據規定，開戶(hu)單位支付現金(jin)，可以從(cong)本單位庫(ku)存現金(jin)限額中支付或者從(cong)開戶(hu)銀行提取，不得(de)從(cong)本單位的現金(jin)收入(ru)中直接支付

　　【例題•多選(xuan)題】下(xia)列(lie)選(xuan)項(xiang)中符合(he)現金管理的基本原則的有(you)( )

　　A.現金收(shou)入應當于次日送存(cun)銀行

　　B.應當(dang)對(dui)采用現(xian)金結算(suan)給(gei)予高于轉(zhuan)賬結算(suan)的優惠

　　C.開戶單位應(ying)當建立健全現金(jin)賬(zhang)目，逐筆記載現金(jin)支付(fu)

　　D.單位根(gen)據規(gui)定(ding)需要從開戶銀(yin)(yin)行提取現金，應當寫(xie)明用途，由本單位財會部門負(fu)責人簽(qian)字(zi)蓋章，經開戶銀(yin)(yin)行審核后，予(yu)以支(zhi)付現金

　　[答案]CD

　　三(san)、違(wei)反(fan)現(xian)金管理的法律責任(ren)

　　1.開戶(hu)單位有(you)下列(lie)情(qing)形之一的，開戶(hu)銀行(xing)應當依(yi)照中(zhong)國(guo)人民銀行(xing)的規(gui)定，責(ze)令其停止違法活動(dong)，并(bing)可根據(ju)情(qing)節輕(qing)重處以罰(fa)款：

　　(1)超出(chu)規定范圍、限(xian)額使用現金的;

　　(2)超(chao)出核定的(de)庫存(cun)現(xian)金(jin)限額留存(cun)現(xian)金(jin)的(de)。

　　2.開戶單位(wei)有下列情形之(zhi)一的(de)，開戶銀行應當依照(zhao)中國人民銀行的(de)規(gui)定，予以警告(gao)或者(zhe)罰款;情節嚴重的(de)，可在一定期(qi)限內停止對該(gai)單位(wei)的(de)貸款或者(zhe)停止對該(gai)單位(wei)的(de)現金(jin)支付：

　　(1)對現金結算(suan)給予比轉賬(zhang)結算(suan)優惠待遇的;

　　(2)拒收(shou)支票(piao)(piao)、銀行(xing)匯票(piao)(piao)和(he)銀行(xing)本票(piao)(piao)的;

　　(3)違(wei)反本(ben)條例(li)第八條規定，不采取轉賬結算方式購置國家規定的專項(xiang)控制商品的;

　　(4)用(yong)不符合財務(wu)會計制度規(gui)定的憑證(zheng)頂替庫存現金的;

　　(5)用轉賬(zhang)憑(ping)證套換現金的;

　　(6)編造(zao)用途套取現金的;

　　(7)互(hu)相借(jie)用(yong)現金的;

　　(8)利用賬戶替(ti)其他(ta)單位(wei)和個人套取現金(jin)的;

　　(9)將單位的現金收(shou)入(ru)(ru)按(an)個(ge)人(ren)儲蓄(xu)方式(shi)存入(ru)(ru)銀(yin)行的;

　　(10)保(bao)留賬外公款的;

　　(11)未(wei)經(jing)批準坐(zuo)(zuo)支或者未(wei)按開(kai)戶銀行核定的坐(zuo)(zuo)支范圍和限額坐(zuo)(zuo)支現金(jin)的。

　　3.開戶單位對開戶銀(yin)行(xing)作出的處罰決定(ding)(ding)不(bu)服(fu)的;必須(xu)首(shou)先按照(zhao)處罰決定(ding)(ding)執(zhi)行(xing)，然后可在十日(ri)內(nei)向開戶銀(yin)行(xing)的同級人(ren)民(min)銀(yin)行(xing)申請復(fu)議(yi)。同級人(ren)民(min)銀(yin)行(xing)應當在收到復(fu)議(yi)申請之日(ri)起三十日(ri)內(nei)作出復(fu)議(yi)決定(ding)(ding)。開戶單位對復(fu)議(yi)決定(ding)(ding)不(bu)服(fu)的，可以在收到復(fu)議(yi)決定(ding)(ding)之日(ri)起三十日(ri)內(nei)向人(ren)民(min)法(fa)院起訴(su)。

　　4.銀(yin)行工(gong)作人員違(wei)反(fan)本條例規定，徇私舞弊、貪污受(shou)賄(hui)、玩(wan)忽職守縱容違(wei)法行為的(de)，應當(dang)根據情(qing)節(jie)輕重，給予行政(zheng)處(chu)分和經濟處(chu)罰;構成犯罪(zui)的(de)，由司法機關依法追究刑事(shi)責任。