五、出口貨物退（免）稅的核算
1、出口貨物退（免）稅概述
識記：

• 2004年1月1日起多次調整出口退稅率及新的出口退稅機制出臺的大背景
• 出口貨物退（免）稅宏觀調控基本原則及其作用：出口貨物退（免）稅概念、出口貨物退（免）稅的作用、出口貨物退（免）稅遵循的原則

2、我國現行的出口貨物退（免）稅政策規定
識記：

• 出口貨物退（免）稅的稅種
• 退稅的范圍
• 貨物退稅的稅率
• 出口貨物的退稅地點：進出口企業自營或委托出口的貨物退稅地點；生產企業自營或委托出口的貨物退稅地點；兩個以上企業聯營出口的貨物退稅地點；進出口企業在異地設立分公司的退稅地點；其他特準予以退稅的出口貨物退稅地點
• 現行出口貨物退（免）增值稅的辦法：“退”稅適用范圍；“免、抵、退”稅適用范圍；“免、抵”稅適用范圍；“免”稅適用范圍
• 辦理出口貨物退（免）稅涉及主要憑證資料：其他憑證資料；申請辦理《代理出口貨物證明》時應提供證件資料；進料加工貿易申請表的申辦程序；申請開具《進料加工貿易申請表》時應提供憑證；生產企業申請開具《進料加工貿易申請表》時應提供憑證；外商投資企業申請開具《進料加工貿易申請表》時應提供憑證；生產企業辦理增值稅納稅及免、抵稅申報應提供資料；生產企業向退稅部門辦理“免、抵、退”稅申報時應提供資料；國內生產企業中標銷售的機電產品申報“免、抵、退”稅時應提供資料
• 出口退稅的日常管理：出口退稅的地點

應用：

• 現行出口貨物退（免）增值稅的辦法
• 辦理出口貨物退（免）稅涉及主要憑證資料：增值稅專用發票管理要求、出口貨物報關單管理要求、出口收匯核銷單（出口退稅專用）管理要求、退運憑證資料管理要求、出口貨物外銷發票管理要求、出口貨物銷售明細賬管理要求、代理出口貨物證明管理要求、生產企業“免、抵、退”稅申報管理要求
• 出口退稅的日常管理：出口企業退稅登記管理、出口退稅的申報期限

3、一般貿易出口貨物退（免）稅的核算
應用：

• 進出口企業出口貨物退（免）稅的核算：應退增值稅的核算與規定；出口企業是從小規模納稅人購進特準退稅的出口貨物退稅規定；小規模納稅人的出口貨物憑稅務機關代開的增值稅專用發票退稅的退稅規定；應退消費稅的核算與計算；將已申報退稅的出口貨物轉內銷時的出口退稅處理
• 特準退還或免征增值稅、消費稅的貨物申報退稅應提供的單證和資料
• 進料加工復出口退（免）稅規定：辦理進料加工復出口貨物退（免）稅手續、辦理進口料件的登記手續、進料加工方式下企業對海關征收增值稅的完稅憑證處理、企業因故未能執行進料加工合同處理
• 來料加工、來件裝配免稅規定：承接來料加工、來件裝配業務所耗用的國內原輔材料的進項稅額處理，“來料加工”免稅的申辦
• 出口加工區的退（免）稅規定：對區外企業銷售給區內企業可給予退（免）稅的貨物、對區外企業銷售給區內企業不予退（免）稅的貨物、對區外企業銷售給區內企業的進口貨物能否退還已繳納的進口環節稅規定
• 小規模納稅人貨物出口退（免）稅規定：從小規模納稅人購進的特準退稅的出口貨物
• 運往境外作為在國外投資的貨物退（免）稅規定：運往境外作為國外投資的貨物應退稅額計算

綜合應用：

• 自營出口生產企業退（免）稅的核算
• 生產企業代理出口退（免）稅的規定

4、加工貿易出口退（免）稅
識記：

• 進料加工復出口退（免）稅規定：進料加工概念；保稅工廠進料加工復出口貨物稅收政策；簽有對口合同的進料加工復出口貨物稅收政策規定；不具有保稅工廠、對口合同貿易條件的進料加工復出口貨物稅收政策
• 來料加工、來件裝配免稅規定：來料加工、來件裝配的稅收政策規定；辦理來料加工免稅核銷時，應提供資料；辦理《來料加工貿易免稅證明》時，應提供資料
• 補償貿易出口貨物退免稅規定：補償貿易概念；補償貿易出口貨物退（免）稅規定；進出口企業承擔的補償貿易出口退稅規定；生產企業直接承擔的補償貿易出口退（免）稅規定
• 境外加工貿易的退（免）稅規定：境外加工貿易概念；生產性企業向境外投資的貨物退（免）稅規定；生產性企業向境外投資自用的二手設備計算應退稅額方法；向境外投資的貨物退（免）稅規定；生產性企業向境外投資的設備執行外購的二手設備退稅規定；境外加工貿易申報退（免）稅需提供資料
• 運往保稅區及存入監管倉庫貨物退（免）稅規定：加工貿易保稅區概念；出口到保稅區的貨物退（免）稅的規定；保稅區外企業從保稅區內購進保稅進口料件經加工裝配后，如以進料加工貿易方式直接復出口到境外的辦理退稅規定；保稅區外企業從保稅區內購進保稅進口料件經加工裝配后，如以來料加工貿易方式直接復出口到境外的，辦理退稅規定；保稅區外企業從保稅區內購進保稅進口料件經加工裝配后，如以進料加工貿易方式復出口到保稅區后報關離境的，辦理退稅規定；保稅區外企業從保稅區內購進保稅進口料件經加工裝配后，如以來料加工貿易方式復出口到保稅區后報關離境的，辦理退稅規定；保稅區外的出口企業將出口貨物存放保稅區內，由倉儲企業代理報關離境的出口貨物，辦理退稅規定；存入出口監管倉庫的貨物、退（免）稅規定；以轉關運輸方式存入出口監管倉庫的貨物，退（免）稅規定；存入出口監管倉庫的貨物，如需提取銷售國內企業及外商投資企業加工后復出口退稅規定
• 出口加工區的退（稅）稅規定：出口加工區概念；運進、運出加工區應辦理手續；對區外企業銷售給區內企業的貨物是否開具增值稅發票、稅收（出口貨物）專用繳款書和報關單規定；區內企業委托區外企業或區內企業之間進行產品加工退（免）稅規定
• 對外修復、修配退（免）稅規定：對外修理修配概念及方式；生產企業對外承接修理、修配業務申報退稅規定；進出口企業承擔國外修理、修配業務申報退稅規定；外商投資企業承接國外修理、修配業務退（免）稅規定
• 對外承包工程退（免）稅規定：對外承包工程概念；對外承包工程公司給予退稅的出口貨物種類；對外承包工程公司申報退稅時應提供資料
• 小規模納稅人貨物出口退（免）稅規定：對從小規模納稅人購進的貨物出口退（免）稅規定；小規模納稅人自營和委托出口貨物能否抵扣或退稅規定
• 運往境外作為在國外投資的貨物退（免）稅規定：運往境外作為國外投資的貨物退稅規定；運往境外作為國外投資的貨物申報退稅時應提供資料
• 樣展品出口退（免）稅規定

  應用：

• 進料加工復出口退（免）稅規定：辦理進料加工復出口貨物退（免）稅手續；辦理進口料件的登記手續；進料加工方式下企業對海關征收增值稅的完稅憑證處理；企業因故未能執行進料加工合同處理
• 來料加工、來件裝配免稅規定：承接來料加工、來件裝配業務所耗用的國內原輔材料的進項稅額處理；“來料加工”免稅的申辦
• 出口加工區的退（免）稅規定：對區外企業銷售給區內企業可給予退（免）稅的貨物；對區外企業銷售給區內企業不予退（免）稅的貨物；對區外企業銷售給區內企業的進口貨物能否退還已繳納的進口環節稅規定
• 小規模納稅人貨物出口退（免）稅規定：從小規模納稅人購進的特準退稅的出口貨物
• 運往境外作為在國外投資的貨物退（免）稅規定：運往境外作為國外投資的貨物應退稅額計算

5、出口退稅對企業的影響及對策
識記：

• 我國新一輪出口退稅率調整給企業帶來影響

應用：

• 應對出口退稅率調整的措施

六、進口業務會計
1、自營進出口會計
識記：

• 進口業務程序及其與會計的關系：進口業務的會計核算對象

應用：

• 進口業務程序及其與會計的關系：進口業務的合同、進口業務單證及付款方式、進口業務的財務管理、進口業務會計主要科目設置、進口會計科目
• 自營進口業務會計：自營進口業務會計流程；自營進口業務盈虧核算；自營進口會計常用憑證、賬戶、報表格式

綜合應用：

• 自營進口業務會計：自營進口業務會計分錄舉例

2、代理進口業務核算
識記：

• 代理進口業務會計核算的最大特點

應用：

• 代理進口業務會計核算處理
• 運費、保險費的計算、其他各種費用的計算
• 關稅、進口消費稅、進口增值稅的計算

3、進口付匯核銷制
識記：

• 進口付匯核銷流程

應用：

• 進口付匯核銷制
• 外匯核銷監管
• 進口商需按月編制報表