開展稅收籌劃，減輕稅收負擔，是納稅人自身擁有的合法權益，但要在合符稅法的前提下進行，并在實施前征得稅務部門的同意。否則，自己想當然或踩政策的邊線，往往得不償失。
    自做聰明某煤礦原為國有企業，增值稅一般納稅人，年產煤炭3萬噸，銷售收入500萬元左右。因煤炭生產購進的材料只有少量的巷道坑木、炸藥、電費、低值易耗品等可抵扣進項稅，稅負率基本在11%左右，稅收負擔較重。現在企業改制，由個人買斷經營，便想能不能通過籌劃減輕稅收負擔？
    一般納稅人要減輕稅收負擔，關鍵是進銷項稅策劃。對煤炭企業而言，產量相對固定，價格也有市場參照，隱瞞銷售收入又違法，銷項稅較難籌劃；進項稅所占比重本來就小，籌劃余地也不大。企業想，何不在納稅人資格上做文章？因為企業煤炭銷售對象大都是學校、醫院、小型磚瓦廠，不需增值稅專用發票，即使少數購貨方需要專用發票抵扣，也可向稅務機關申請代開，至于購貨方少抵扣的稅款，在煤炭售價上降低一點就可解決。這樣，按照小規模納稅人申報納稅，不僅稅收負擔輕了（一般納稅人稅負率11%，小規模納稅人征收率6%），且財務核算也可節省不少費用（人力、物力、財力）。企業測算，如果年銷售額保持在500萬元，按一般納稅人計算，應納增值稅=500×11%（稅負率）=55萬元；按小規模納稅人計算，應納增值稅500×6%=30萬元，僅增值稅就節約25萬元（55-30）。
    不料，稅務機關納稅檢查時，對企業這種做法不予認可，要求企業按13%的稅率繳稅，不得抵扣進項稅，也不得開具增值稅專用發票，并責令企業限期申請認定一般納稅人。同時規定，一般納稅人有下列情形之一者，應按銷售額依照增值稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票：會計核算不健全，或者不能提供準確稅務資料的；符合一般納稅人條件，但不申請辦理一般納稅人認定手續的。
    對此，企業辯稱，申請認定增值稅一般納稅人有兩個標準，一是年應稅銷售額達標，一是財務核算規范。作為私營企業，雖年應稅銷售額達標，但財務方面沒有專職會計，賬簿設置、會計處理、成本核算等都不太規范，達不到認定一般納稅人的標準，應按小規模納稅人繳稅。若按銷售額依照增值稅率計算應納稅額，還不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票，顯然不合常理。
    必須合法但是，《國家稅務總局關于加強煤炭行業稅收管理的通知》明確，凡達到增值稅一般納稅人標準的煤炭企業，都應申請認定增值稅一般納稅人，并建立健全賬簿。對達到一般納稅人標準而不申請辦理認定手續的，根據《增值稅暫行條例實施細則》第三十條規定，按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得開具專用發票。另外，根據《國家稅務總局關于加強增值稅專用發票管理有關問題的通知》：凡年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的，稅務機關應當按規定認定其一般納稅人資格；對符合一般納稅人條件而不申請辦理一般納稅人認定手續的納稅人，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用專用發票。
    在稅法面前，企業最終不得不按7%（13%-6%）的差額補繳稅款。本想通過籌劃降低稅收成本，想不到“偽籌劃”不但沒有少繳稅，還增加負擔。本案說明，開展稅收籌劃，減輕稅收負擔，是納稅人擁有的合法權益，但要在合法前提下進行，并在實施前征得稅務部門同意。否則，想當然或踩政策邊線，往往得不償失。