重視研發、創新的企業再迎利好(hao)政策。

10月21日，李克(ke)強總理主(zhu)持召開國務(wu)院常務(wu)會(hui)議。會(hui)議確定(ding)完善研(yan)發(fa)費用加計扣除政策(ce)，推(tui)動企業(ye)加大研(yan)發(fa)力(li)度，并決定(ding)在全國推(tui)廣國家自主(zhu)創(chuang)新示范(fan)區部分所得稅試點政策(ce)，推(tui)進結構(gou)調整，助(zhu)力(li)創(chuang)業(ye)創(chuang)新。

中國社會科學院(yuan)財(cai)經戰略(lve)研究院(yuan)研究員楊志勇告訴記者，研發費用(yong)擴(kuo)圍這一(yi)減稅政策針對性強，將(jiang)鼓勵企業加大研發投入，鼓勵企業創(chuang)新。而國家自主創(chuang)新示(shi)范區部(bu)分(fen)所得(de)稅試點政策擴(kuo)圍至全國，也體(ti)現(xian)了試點可(ke)復制、可(ke)推廣(guang)的改革成就。

研發費用加計扣除第二次擴圍

國(guo)務(wu)院常(chang)務(wu)會議(yi)稱，從2016年1月1日起，國(guo)家(jia)放寬享(xiang)受(shou)加計(ji)扣除(chu)(chu)政策(ce)的研(yan)發(fa)活動和(he)費(fei)用(yong)范圍。除(chu)(chu)規(gui)(gui)定不宜適用(yong)加計(ji)扣除(chu)(chu)的活動和(he)行業(ye)外(wai)，企業(ye)發(fa)生的研(yan)發(fa)支出均可享(xiang)受(shou)加計(ji)扣除(chu)(chu)優惠。在原有基礎上，外(wai)聘研(yan)發(fa)人員勞務(wu)費(fei)、試制產品檢驗費(fei)、專家(jia)咨詢費(fei)及合(he)作或委(wei)托研(yan)發(fa)發(fa)生的費(fei)用(yong)等(deng)可按規(gui)(gui)定納入加計(ji)扣除(chu)(chu)。

所謂研(yan)究開發(fa)費用的(de)(de)(de)加(jia)計(ji)扣除，是指(zhi)企業為開發(fa)新(xin)技術(shu)、新(xin)產(chan)品、新(xin)工藝發(fa)生的(de)(de)(de)研(yan)究開發(fa)費用，未(wei)形(xing)成無形(xing)資(zi)產(chan)計(ji)入當期(qi)損益的(de)(de)(de)，在按(an)(an)照(zhao)規定據實(shi)扣除的(de)(de)(de)基礎上，按(an)(an)照(zhao)研(yan)究開發(fa)費用的(de)(de)(de)50%加(jia)計(ji)扣除；形(xing)成無形(xing)資(zi)產(chan)的(de)(de)(de)，按(an)(an)照(zhao)無形(xing)資(zi)產(chan)成本的(de)(de)(de)150%攤(tan)銷。

比(bi)如(ru)A企(qi)(qi)業(ye)可(ke)享受研發費(fei)(fei)用150%的(de)加(jia)計(ji)扣除政策，假設該企(qi)(qi)業(ye)當年(nian)開發新(xin)(xin)產品費(fei)(fei)用實(shi)際支(zhi)出100萬元(yuan)(yuan)，卻(que)可(ke)以(yi)享受150萬元(yuan)(yuan)(100×150%)元(yuan)(yuan)的(de)稅前攤銷(一(yi)般(ban)攤銷年(nian)限不(bu)低于10年(nian))，這實(shi)際上(shang)降低了企(qi)(qi)業(ye)應(ying)納(na)稅所(suo)得額，是一(yi)種稅收優(you)惠政策，鼓勵企(qi)(qi)業(ye)技術創(chuang)新(xin)(xin)。

根據(ju)《企(qi)業(ye)研(yan)(yan)(yan)究開發(fa)(fa)費(fei)(fei)(fei)用稅(shui)前扣除管理辦法(試(shi)行)》，2008年(nian)起，企(qi)業(ye)研(yan)(yan)(yan)發(fa)(fa)費(fei)(fei)(fei)用加(jia)計(ji)扣除有8項(xiang)(xiang)，分別是新(xin)(xin)(xin)產品設計(ji)費(fei)(fei)(fei)、新(xin)(xin)(xin)工藝規程制定費(fei)(fei)(fei)以及(ji)與研(yan)(yan)(yan)發(fa)(fa)活(huo)(huo)動(dong)直接相關的技(ji)術圖書資料(liao)費(fei)(fei)(fei)、資料(liao)翻譯費(fei)(fei)(fei);在職直接從事研(yan)(yan)(yan)發(fa)(fa)活(huo)(huo)動(dong)人(ren)員的工資、薪金、獎金、津貼(tie)、補貼(tie)等。2013年(nian)起，企(qi)業(ye)研(yan)(yan)(yan)發(fa)(fa)費(fei)(fei)(fei)用加(jia)計(ji)扣除第(di)一次(ci)擴(kuo)圍(wei)，新(xin)(xin)(xin)增5項(xiang)(xiang)，如在職直接從事研(yan)(yan)(yan)發(fa)(fa)活(huo)(huo)動(dong)人(ren)員“五(wu)險一金”、新(xin)(xin)(xin)藥研(yan)(yan)(yan)制的臨床試(shi)驗費(fei)(fei)(fei)等費(fei)(fei)(fei)用納入稅(shui)前加(jia)計(ji)扣除。而此次(ci)國務(wu)院(yuan)常務(wu)會議則是研(yan)(yan)(yan)發(fa)(fa)費(fei)(fei)(fei)用加(jia)計(ji)扣除范圍(wei)第(di)二次(ci)擴(kuo)圍(wei)。

上海一(yi)家公司的財務總監對(dui)本報稱，這個(ge)政(zheng)策鼓(gu)勵研發、鼓(gu)勵企業技(ji)術革(ge)新，對(dui)高新技(ji)術企業和制造企業比(bi)較有(you)利。

楊志勇(yong)告(gao)訴本(ben)報記者，減稅(shui)政策(ce)不一定(ding)要直接(jie)體現在(zai)稅(shui)率(lv)下調，稅(shui)基(ji)縮(suo)小同樣(yang)有效。而且擴大(da)研發費用(yong)加計扣(kou)除范圍針對性強，鼓勵(li)企(qi)業創新。

另外，國(guo)務院(yuan)常務會議(yi)還(huan)表示，允(yun)許企(qi)業追溯(su)過去3年應扣(kou)未扣(kou)的(de)研(yan)發(fa)費用予以(yi)加計扣(kou)除(chu)，并簡化審核(he)，對加計扣(kou)除(chu)實行事后備案管理。對可加計扣(kou)除(chu)的(de)研(yan)發(fa)費用實行歸并核(he)算(suan)。

會議指出，完善研發(fa)費用加計扣除政策，是落實創新驅動發(fa)展戰略，以定向結構性減稅拉動有(you)效(xiao)投資(zi)、推動“雙創”、促進產業升(sheng)級的重要(yao)舉(ju)措。

部分所得稅試點政策推廣到全國

國務(wu)(wu)院常務(wu)(wu)會(hui)議表示，為(wei)更大(da)發揮積極財政政策作用，促進大(da)眾創業、萬眾創新(xin)，培育經濟發展(zhan)新(xin)的驅動力，會(hui)議決定，將國家自主創新(xin)示范區(qu)部分(fen)所(suo)得(de)稅試點政策推廣(guang)到(dao)全國。

這主要體現在(zai)兩方(fang)面。第(di)一(yi)，從(cong)2015年10月1日起在(zai)全國范圍內，有限合伙(huo)制創(chuang)投(tou)企(qi)業(ye)(ye)(ye)采取股權投(tou)資(zi)方(fang)式(shi)投(tou)資(zi)于未上(shang)市(shi)中小高新技術企(qi)業(ye)(ye)(ye)2年以上(shang)，該創(chuang)投(tou)企(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)法人合伙(huo)人可(ke)按(an)投(tou)資(zi)額的(de)70%抵扣應納(na)稅(shui)所(suo)得(de)額;居(ju)民(min)企(qi)業(ye)(ye)(ye)轉讓5年以上(shang)非(fei)獨占許可(ke)使用權取得(de)的(de)技術轉讓所(suo)得(de)，可(ke)享(xiang)受500萬(wan)元(yuan)(yuan)以內部分(fen)免征、超過500萬(wan)元(yuan)(yuan)部分(fen)減半(ban)征收企(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)的(de)優惠。

第(di)二，從2016年1月1日起在全國(guo)范圍內，中小高(gao)新技術(shu)企(qi)(qi)業(ye)(ye)以未分(fen)配(pei)利潤、盈余(yu)和(he)(he)資本(ben)公積向個人(ren)股東轉增股本(ben)，高(gao)新技術(shu)企(qi)(qi)業(ye)(ye)轉化科技成果給予(yu)本(ben)企(qi)(qi)業(ye)(ye)相關技術(shu)人(ren)員的股權獎勵，個人(ren)股東和(he)(he)技術(shu)人(ren)員可在5年內分(fen)期(qi)繳納(na)個人(ren)所(suo)得稅。

今年6月(yue)，國務院將(jiang)中關(guan)村國家自主創新示范(fan)(fan)區有關(guan)稅收試點政策(ce)(ce)推廣至(zhi)國家自主創新示范(fan)(fan)區、合蕪蚌自主創新綜合試驗區和(he)綿(mian)陽科(ke)技城，此次(ci)則(ze)將(jiang)上述所得稅優惠(hui)試點政策(ce)(ce)擴圍至(zhi)全國。