新企業所得稅年度納稅申報表附表三《特別納稅調整項目明細表》第23行“職工福利費支出”項，第1列“賬載金額”填報企業計入“應付職工薪酬”（會計準則）和直接計入成本費用（會計制度）的職工福利費（權責發生制數額）。根據國家稅務總局《關于企業工資、薪金及職工福利費扣除問題的通知》的規定，職工福利費的開支范圍包括：（1）未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資、薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等；（2）為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等；（3）按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。企業發生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進行準確核算，沒有單獨設置賬冊準確核算的，稅務機關應責令企業在規定的期限內改正。逾期仍未改正的，稅務機關對企業發生的職工福利費合理核定。
　　第2列“稅收金額”填報稅收規定允許扣除的職工福利費，金額小于等于第22行“工資、薪金支出”第2列“稅收金額”×14%；如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調增金額”，如本行第1列＜第2列，表明當年實際發生數小于稅收限額，則第3列、第4列不填寫。
　　【例】F公司執行會計準則，2008年發生如下職工福利支出：為職工發放防暑降溫費25萬元，其中生產工人20萬元，企業管理人員5萬元，撥付職工食堂餐飲補貼75萬元，生產工人65萬元，管理人員10萬元，其中，補助困難職工3萬元，當年允許稅前扣除的工資總額為600萬元。2007年應付福利費余額為5萬元（單位：萬元）。
　　支付時：
　　借：應付福利費  103
　　    貸：銀行存款  103
　　計入成本費用時：
　　借：管理費用——福利費  18
　　    生產成本——福利費  85
　　    貸：應付福利費        103
　　當年職工福利費允許稅前扣除的金額為600×14%=84（萬元），根據國家稅務總局《關于做好2007年度企業所得稅匯算清繳工作的補充通知》（國稅函〔2008〕264號）規定，職工福利費以前年度有余額的先沖減余額，因此，2008年允許扣除的金額是84+5=89（萬元），當年需納稅調增14萬元（103－89）。
　　新企業所得稅年度納稅申報表附表三《特別納稅調整項目明細表》第24行“職工教育經費支出”項，第1列“賬載金額”填報企業計入“應付職工薪酬”和直接計入成本費用的職工教育經費（權責發生制數額）。第2列“稅收金額”填報稅收規定允許扣除的職工教育經費，金額小于等于第22行“工資、薪金支出”第2列“稅收金額”×2.5%，或國務院財政、稅務主管部門另有規定的金額。如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調增金額”。
　　當本行第1列＜第2列，說明當年職工教育經費實際發生數小于稅法允許扣除的限額，則第3列不填，實際上第4列也不應填寫。但是，根據《企業所得稅法實施條例》第四十二條的規定，職工教育經費當年實際發生數大于工資、薪金總額2.5%的部分，可以結轉以后年度扣除。在以后年度結轉扣除填寫本附表時，由于本套申報表建立在對當期會計利潤納稅調整的基礎上，以前年度未扣除但應結轉本年扣除的職工教育經費并未計入當期利潤，即這部分數額未包含在本行第1列“賬載金額”中，這樣，稅收數額大于會計數額。為避免影響本表邏輯關系，也避免引起納稅評估和稽查，建議將以前年度未扣除但應結轉本年扣除的職工教育經費放在本表第40行“其他”中納稅調減。
　　【例】Z公司2008年計入“應付職工薪酬”的職工教育經費支出為10萬元，稅法允許扣除的工資、薪金總額為200萬元。則本年職工教育經費扣除限額為5萬元（200×2.5%），當年需納稅調增5萬元。假定2009年稅法允許扣除的工資、薪金總額為300萬元，當年職工教育經費支出為2萬元，2009年職工教育經費扣除限額為7.5萬元（300×2.5%），可以扣除2008年未扣除的5萬元和當年的2萬元，需做納稅調減5萬元。
　　新企業所得稅年度納稅申報表附表三《特別納稅調整項目明細表》第25行“工會經費支出”項，第1列“賬載金額”填報企業計入“應付職工薪酬”和直接計入成本費用的工會經費（權責發生制數額），第2列“稅收金額”填報稅收規定允許扣除的工會經費，金額等于第22行“工資、薪金支出”第2列“稅收金額”×2%減去沒有工會專用憑據列支的工會經費后的余額，如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調增金額”，如本行第1列＜第2列，則第3列不填。
　　【例】R公司2008年工資、薪金總額500萬元，允許稅前扣除金額為450萬元，當年分兩次向工會部門撥繳工會經費8萬元、2萬元，其中第二次繳撥工會經費未取得專用收據（單位：萬元）。
　　借：管理費用——工會經費        8
　　    貸：應付職工薪酬——工會經費   8
　　借：應付職工薪酬——工會經費  8
　　    貸：銀行存款                 8
　　借：管理費用——工會經費        2
　　    貸：應付職工薪酬——工會經費   2
　　借：應付職工薪酬——工會經費  2
　　    貸：銀行存款                 2
　　當年工會經費扣除限額為9萬元（450×2%），由于第二次繳撥工會經費未取得有效憑證，當年只允許扣除8萬元，需做納稅調增2萬元。