第(di)五節　個人所得稅

個人(ren)所(suo)得稅，是對在我國境內和從我國取(qu)得所(suo)得的個人(ren)，就(jiu)其個人(ren)所(suo)得額征收的一種稅。2007年12月(yue)29日，第十屆全(quan)國人(ren)民代表大會(hui)(hui)常務委員會(hui)(hui)第三(san)十一次會(hui)(hui)議(yi)第五次修(xiu)正(zheng)，自2008年3月(yue)1日起施行。

一、個人所(suo)得稅的納(na)稅義務人

個(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)的(de)(de)納(na)(na)稅(shui)(shui)義(yi)務(wu)人(ren)(ren)(ren)包(bao)括中(zhong)國(guo)公民(min)、個(ge)(ge)體(ti)工商戶以及(ji)在中(zhong)國(guo)有(you)(you)所(suo)(suo)得(de)(de)的(de)(de)外籍人(ren)(ren)(ren)員(yuan)(yuan)（包(bao)括無國(guo)籍人(ren)(ren)(ren)員(yuan)(yuan)）和(he)(he)(he)香港(gang)、澳門、臺灣(wan)同(tong)胞。納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)根據住所(suo)(suo)和(he)(he)(he)居(ju)(ju)(ju)住時間兩個(ge)(ge)標準，區分(fen)為居(ju)(ju)(ju)民(min)納(na)(na)稅(shui)(shui)義(yi)務(wu)人(ren)(ren)(ren)和(he)(he)(he)非(fei)居(ju)(ju)(ju)民(min)納(na)(na)稅(shui)(shui)義(yi)務(wu)人(ren)(ren)(ren)，分(fen)別承(cheng)擔不同(tong)的(de)(de)納(na)(na)稅(shui)(shui)義(yi)務(wu)。居(ju)(ju)(ju)民(min)納(na)(na)稅(shui)(shui)義(yi)務(wu)人(ren)(ren)(ren)是指(zhi)(zhi)在中(zhong)國(guo)境(jing)內(nei)(nei)有(you)(you)住所(suo)(suo)，或(huo)者無住所(suo)(suo)但在中(zhong)國(guo)境(jing)內(nei)(nei)居(ju)(ju)(ju)住滿1年(nian)的(de)(de)個(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)。居(ju)(ju)(ju)民(min)納(na)(na)稅(shui)(shui)義(yi)務(wu)人(ren)(ren)(ren)負有(you)(you)無限(xian)納(na)(na)稅(shui)(shui)義(yi)務(wu)，其從中(zhong)國(guo)境(jing)內(nei)(nei)和(he)(he)(he)境(jing)外取(qu)(qu)得(de)(de)的(de)(de)所(suo)(suo)得(de)(de)，都要在中(zhong)國(guo)繳納(na)(na)個(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)。非(fei)居(ju)(ju)(ju)民(min)納(na)(na)稅(shui)(shui)義(yi)務(wu)人(ren)(ren)(ren)是指(zhi)(zhi)在中(zhong)國(guo)境(jing)內(nei)(nei)無住所(suo)(suo)有(you)(you)又(you)不居(ju)(ju)(ju)住，或(huo)者無住所(suo)(suo)而(er)在中(zhong)國(guo)境(jing)內(nei)(nei)居(ju)(ju)(ju)住不滿1年(nian)的(de)(de)個(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)。非(fei)居(ju)(ju)(ju)民(min)納(na)(na)稅(shui)(shui)義(yi)務(wu)人(ren)(ren)(ren)承(cheng)擔有(you)(you)限(xian)納(na)(na)稅(shui)(shui)義(yi)務(wu)，僅就(jiu)其從中(zhong)國(guo)境(jing)內(nei)(nei)取(qu)(qu)得(de)(de)的(de)(de)所(suo)(suo)得(de)(de)，在中(zhong)國(guo)繳納(na)(na)個(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)。

在(zai)中(zhong)(zhong)國(guo)境(jing)內(nei)有住(zhu)所的(de)(de)個(ge)人(ren)，是指因(yin)戶籍、家(jia)庭(ting)、經濟(ji)利益關系而在(zai)中(zhong)(zhong)國(guo)境(jing)內(nei)習慣(guan)性居住(zhu)的(de)(de)個(ge)人(ren)。在(zai)境(jing)內(nei)居住(zhu)滿1年，是指在(zai)一(yi)(yi)個(ge)納(na)稅年度中(zhong)(zhong)在(zai)中(zhong)(zhong)國(guo)境(jing)內(nei)居住(zhu)365日。臨(lin)時離(li)境(jing)的(de)(de)，不扣減日數。臨(lin)時離(li)境(jing)，是指在(zai)一(yi)(yi)個(ge)納(na)稅年度中(zhong)(zhong)一(yi)(yi)次不超過30日或者多次累計不超過90日的(de)(de)離(li)境(jing)。

下列所得(de)，不論支付(fu)地點是否在(zai)中國(guo)境內，均為來源(yuan)于中國(guo)境內的所得(de)：

（1）因任職、受雇(gu)、履約等而在中國境內(nei)提供(gong)勞務取得的(de)所(suo)得；

（2）將(jiang)財產出租給承租人在中國境內使用而取得的所得；

（3）轉讓中國境內的建筑(zhu)物、土地使用(yong)權(quan)等財產(chan)或者在中國境內轉讓其他財產(chan)取得的所得；

（4）許可各種特許權在中國境內使用而取得的所得；

（5）從中國境內的公司、企業以及其他經濟組織或者個人取得的利息、股息、紅利所得。
二、個(ge)人所得(de)稅(shui)(shui)的征稅(shui)(shui)對象

（一）工(gong)資、薪金(jin)所得(de)

工資、薪金(jin)所得，是指個人因任(ren)職或者受雇而(er)取得的工資、薪金(jin)、獎金(jin)、年(nian)終(zhong)加薪、勞動分紅、津貼、補貼，以及與任(ren)職或者受雇有(you)關的其他所得。

（二）個體工(gong)商戶的生產(chan)、經(jing)營所得

（三）對企事業單位(wei)承包經(jing)營、承租經(jing)營所(suo)得(de)

（四）勞(lao)務報酬所得

（五）稿酬所得

（六）特(te)許權(quan)使用費所得

（七）利(li)息(xi)、股息(xi)、紅利(li)所得

（八(ba)）財產(chan)租(zu)賃所得

（九）財(cai)產(chan)轉讓(rang)所得

（十）偶然所得

（十一）經國務院財政部門確定征稅的其他所得
    三、個(ge)人所得(de)稅的稅率

（一）工資、薪金(jin)所得

適用5%至45%超額累進稅率。
（二）個體(ti)工(gong)商戶的(de)生產、經(jing)(jing)營所得和對企事業單(dan)位承包經(jing)(jing)營、承租經(jing)(jing)營所得

適用5%至15%超額累進稅率。
（三）稿酬所得
適用比(bi)例稅(shui)率(lv)，稅(shui)率(lv)為20%，并按應納稅(shui)額減(jian)征30%。

（四）勞務報酬(chou)所得

適用比例稅率(lv)，稅率(lv)為20%。對(dui)勞務報酬(chou)所得(de)一次收入畸高的(de)，可以實行加成征收。

（五）特許權使用費所得

利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。
四(si)、個(ge)人所得(de)稅(shui)的計算(suan)

（一） 個人所得稅的減(jian)免

1.下列各項(xiang)個人所(suo)得，免征個人所(suo)得稅：

（1）省級(ji)人民政府、國務院部委和中(zhong)國人民解(jie)放軍軍以上單位，以及(ji)外國組織(zhi)、國際(ji)組織(zhi)頒發的(de)科(ke)學、教育、技術(shu)、文(wen)化、衛生、體育、環境保護等方面(mian)的(de)獎金；

（2）國債利(li)息和(he)國家發行的金融債券(quan)利(li)息；

（3）按照國家統一規定發(fa)給的補貼、津(jin)貼；

（4）福利費、撫恤費、救濟金(jin)；

（5）保險賠款；

（6）軍(jun)人的轉業(ye)費(fei)、復(fu)員費(fei)；

（7）按照國家統(tong)一規定(ding)發給(gei)干部和職工(gong)的安家費、退(tui)職費、退(tui)休工(gong)資、離(li)休工(gong)資、離(li)休生活補助(zhu)費；

（8）依照我過有關法律規(gui)定(ding)應予(yu)免稅的各(ge)國(guo)駐華使(shi)館和領事(shi)館的外交代表(biao)和領事(shi)官員(yuan)和其他人員(yuan)的所(suo)得；

（9）中國政(zheng)府(fu)參(can)加的(de)國際公(gong)約、簽訂的(de)協議中規定免稅(shui)的(de)所得；

（10）經國務院財政(zheng)部門(men)批準免稅的所得(de)；

2.有下列(lie)情形(xing)之一的，經批準(zhun)可以(yi)減征個人所得稅：

（1）殘疾(ji)、孤老人(ren)員(yuan)和烈屬的所得；

（2）因嚴(yan)重(zhong)(zhong)自然災害(hai)造成重(zhong)(zhong)大損失(shi)的；

（3）其(qi)他(ta)經國務(wu)院財政部門批準減稅的。

3.對(dui)在中國(guo)境(jing)內無住所而在中國(guo)境(jing)內取得(de)工資、薪(xin)金(jin)所得(de)的(de)納稅義務人，和在中國(guo)境(jing)內有住所而在中國(guo)境(jing)外取得(de)工資、薪(xin)金(jin)所得(de)的(de)納稅義務人，每(mei)月(yue)在減除2 000元(yuan)費用(yong)(yong)的(de)基礎上(shang)，再減除規定數(shu)額的(de)費用(yong)(yong)。自2008年3月(yue)1日(ri)起，附加減除費用(yong)(yong)標(biao)準為(wei)2 800元(yuan)。

（二）個(ge)人所得(de)稅應納稅額的計(ji)算

1.工資(zi)、薪金(jin)所得應納稅(shui)額的計算

（1）工資、薪金所得(de)應納稅所得(de)額的計算

工(gong)資、薪金所得的應納稅所得額(e)=每月收(shou)入(ru)額(e)-2 000元(yuan)

（2）工資(zi)、薪金所得應納稅額(e)的計算

工資(zi)、薪金(jin)所得(de)(de)的(de)應(ying)納稅額=應(ying)納稅所得(de)(de)額*適用稅率-速算扣(kou)除數

【案例3―19】某股份制企業，一董事(shi)長2008年10月工(gong)薪16萬元，計算其(qi)應(ying)納個(ge)人所得稅(shui)的所得額和稅(shui)額。

案例分析和計算：

首先計(ji)算(suan)工資、薪(xin)金(jin)所(suo)得(de)(de)的(de)(de)應(ying)(ying)納稅(shui)(shui)所(suo)得(de)(de)額(e)(e)，然后計(ji)算(suan)應(ying)(ying)納稅(shui)(shui)額(e)(e)。工資、薪(xin)金(jin)所(suo)得(de)(de)的(de)(de)應(ying)(ying)納稅(shui)(shui)所(suo)得(de)(de)額(e)(e)，按每月(yue)(yue)收入額(e)(e)扣除(chu)“減除(chu)費用額(e)(e)”后的(de)(de)余額(e)(e)計(ji)算(suan)。工資、薪(xin)金(jin)所(suo)得(de)(de)的(de)(de)應(ying)(ying)納稅(shui)(shui)額(e)(e)，以每月(yue)(yue)應(ying)(ying)納稅(shui)(shui)所(suo)得(de)(de)額(e)(e)和適(shi)用（規(gui)定(ding)）稅(shui)(shui)率計(ji)算(suan)。通常是按簡易辦法(fa)計(ji)算(suan)，又稱速算(suan)法(fa)，即：應(ying)(ying)納稅(shui)(shui)所(suo)得(de)(de)額(e)(e)×適(shi)用稅(shui)(shui)率－速算(suan)扣除(chu)數。

①應納稅所得額(e)(e)＝每月收入(ru)額(e)(e)－減除費用額(e)(e)＝160000－20000＝158000（元）

②應納(na)稅額＝應納(na)稅所(suo)得額×適用稅率(lv)－速算扣除數＝158000×45%－15375＝55725（元）

答：該董事長2008年10月，應納個人所得稅(shui)的所得額和稅(shui)額，分別是158000元和55725元。

【案例3―20】某股(gu)份制企業(ye)的加(jia)拿大專(zhuan)家（經確定為(wei)非居(ju)民(min)納(na)稅(shui)人(ren)），2008年10月工(gong)薪2.6萬元(yuan)（人(ren)民(min)幣），計算其(qi)應納(na)個人(ren)所得稅(shui)的所得額和稅(shui)額。

案例分析和計算：

非居民納稅(shui)(shui)人(ren)，在計算征收個人(ren)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)時，除(chu)了扣除(chu)“減(jian)除(chu)費用額(e)”外，再扣減(jian)“附加減(jian)除(chu)費用額(e)”后的(de)余額(e)，作為應納稅(shui)(shui)所(suo)得(de)額(e)。稅(shui)(shui)額(e)的(de)計算方(fang)法與(yu)居民納稅(shui)(shui)人(ren)相(xiang)同。

①應納稅(shui)所(suo)得(de)額(e)(e)(e)＝每月收入額(e)(e)(e)－減除費用額(e)(e)(e)－附加減除費用額(e)(e)(e)＝26000－20000－2800＝21200（元）

②應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數＝21200×25%－1375＝3925（元）

答：該加拿大專(zhuan)家2008年10月，應納個人所(suo)得(de)稅的所(suo)得(de)額和稅額，分(fen)別是21200元(yuan)和3925元(yuan)。

2.個體工(gong)商戶的生產、經營所(suo)得的應納稅額的計算

（1）個(ge)體工商戶(hu)的(de)生產、經營所得(de)的(de)應納(na)稅(shui)所得(de)額(e)的(de)計(ji)算

個體工(gong)商戶的生(sheng)產、經營所得的應納(na)稅所得額=每年收入總額-成本-費用-損(sun)失

（2）個體工商(shang)戶的生(sheng)產、經營所得的應納稅(shui)額的計算

個(ge)體工商戶(hu)的(de)生產、經營所得的(de)應(ying)納稅(shui)額(e)(e)=應(ying)納稅(shui)所得額(e)(e)*適用稅(shui)率(lv)-速(su)算扣除數

【案例3―21】某(mou)個體(ti)工商戶全年應(ying)納(na)稅(shui)(shui)收入額為(wei)56000元，經稅(shui)(shui)務機關(guan)核定的成本、費用和損失為(wei)22000元，計算其應(ying)納(na)個人所(suo)得稅(shui)(shui)的所(suo)得額和稅(shui)(shui)額。

案例分析和計算：

按照(zhao)個(ge)人所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)的規定，個(ge)體(ti)工商戶的生產、經(jing)營所(suo)得，是(shi)以年度為單位，按照(zhao)年度的所(suo)得設(she)計稅(shui)(shui)(shui)率，計算(suan)(suan)征收(shou)所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)。首先計算(suan)(suan)確定全年的應納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e)，然后，計算(suan)(suan)應納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e)。全年的應納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)所(suo)得額(e)(e)，以“每年收(shou)入總額(e)(e)”扣減(jian)(jian)“成本”扣減(jian)(jian)“費用(yong)”扣減(jian)(jian)“損(sun)失(shi)”后的余額(e)(e)計算(suan)(suan)。應納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e)按速算(suan)(suan)法計算(suan)(suan)，即應納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e)＝應納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)所(suo)得額(e)(e)×適用(yong)稅(shui)(shui)(shui)率－速算(suan)(suan)扣除數(shu)。計算(suan)(suan)如下：

①個體工商戶的(de)(de)生產、經營所(suo)得的(de)(de)應(ying)納(na)稅所(suo)得額＝每(mei)年收入總額?成本?費用?損失＝56000?22000＝34000（元）

②個體工商戶的生產(chan)、經(jing)營所得的應納稅額(e)＝應納稅所得額(e)×適用稅率－速算扣(kou)除數＝34000×30%－4250＝5950（元）

3.對企事業單(dan)位的承包經(jing)營(ying)、承租經(jing)營(ying)所得的應(ying)納稅(shui)額的計算

（1）對企事業(ye)單位的承包經營(ying)、承租經營(ying)所得應(ying)納(na)稅(shui)所得額的計算

對企事業單位的承包經(jing)營、承租經(jing)營所得(de)的應納(na)稅所得(de)額(e)，是指以每一納(na)稅年度的收入總額(e)，減除必要費用后的余額(e)。

對(dui)企事業單位的承(cheng)(cheng)包經(jing)營、承(cheng)(cheng)租經(jing)營所得應納稅(shui)所得額=每(mei)年收入總額-2 000元*12

（2）對(dui)企事業單(dan)位的承(cheng)(cheng)包經營(ying)、承(cheng)(cheng)租(zu)經營(ying)所得(de)應納稅額的計算

對企事業單位的承包經營、承租經營所得應納稅額=應納稅所得額*適用(yong)稅率-速算扣除數

4.勞務報(bao)酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產(chan)租賃所得應(ying)納(na)稅額(e)的計算

（1）勞務報酬(chou)所(suo)得(de)、稿酬(chou)所(suo)得(de)、特許權使用費所(suo)得(de)、財產租賃所(suo)得(de)應納稅所(suo)得(de)額的計算

①每次收入4 000元以(yi)下的(de)：

應納稅所(suo)得額=每次收入額-800元

②每次(ci)收入4 000元以上的：

應納稅所得(de)額=每(mei)次收(shou)入(ru)額-每(mei)次收(shou)入(ru)額*20%=每(mei)次收(shou)入(ru)額*（1-20%）

（2）勞務報(bao)酬所(suo)得(de)、稿酬所(suo)得(de)、特許權使用(yong)費所(suo)得(de)、財產租賃所(suo)得(de)應納稅額的計算(suan)

勞務(wu)報酬所得應納(na)稅額(e)(e)=應納(na)稅所得額(e)(e)*20%+加成稅額(e)(e)

或(huo)：勞務報酬所(suo)得應納稅(shui)額(e)=應納稅(shui)所(suo)得額(e)*適用稅(shui)率(lv)-速算扣除數

稿酬所得應納稅額=應納稅所得額*20%*（1-30%）

特許權使(shi)用費(fei)所得(de)應納(na)稅額=應納(na)稅所得(de)額*20%

財產租(zu)賃所得應納(na)稅額=應納(na)稅所得額*20%

5.財產轉(zhuan)讓所得應(ying)納(na)稅額的計(ji)算

（1）財產轉讓所得(de)應納稅所得(de)額(e)的(de)計算

財產轉讓所(suo)得(de)的(de)應納(na)稅所(suo)得(de)額=每次收入額-合理費用

（2）財產(chan)轉讓所得(de)應稅額的(de)計算

財產(chan)轉讓(rang)所(suo)(suo)得(de)應納稅額=應納稅所(suo)(suo)得(de)額*20%

6.利息(xi)、股(gu)息(xi)、紅利所得，偶然所得和其他所得應納稅額的(de)計算

（1）利息、股息、紅利所得(de)，偶(ou)然所得(de)和其他所得(de)應納稅所得(de)額的計算

應(ying)納稅所得額=每次(ci)收入額

（2）利(li)息(xi)、股(gu)息(xi)、紅利(li)所得(de)，偶然所得(de)和其他所得(de)應納稅額的計算

應納稅額=應納稅所得額*20%
五、個(ge)人所得稅的(de)征收管理(li)

（一）個(ge)人所(suo)得稅的征收(shou)方法

個(ge)人(ren)所(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)以所(suo)得(de)(de)(de)人(ren)為納(na)稅(shui)義務(wu)(wu)(wu)人(ren)，以支付(fu)所(suo)得(de)(de)(de)的單位(wei)或者(zhe)個(ge)人(ren)為扣(kou)繳義務(wu)(wu)(wu)人(ren)。個(ge)人(ren)所(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)超過國(guo)(guo)務(wu)(wu)(wu)院(yuan)(yuan)規定(ding)數額的，在兩處以上取(qu)得(de)(de)(de)工資、薪金所(suo)得(de)(de)(de)，或者(zhe)沒有(you)扣(kou)繳義務(wu)(wu)(wu)人(ren)的，以及具有(you)國(guo)(guo)務(wu)(wu)(wu)院(yuan)(yuan)規定(ding)的其他(ta)情形的，納(na)稅(shui)義務(wu)(wu)(wu)人(ren)應當按照國(guo)(guo)家(jia)規定(ding)辦(ban)理納(na)稅(shui)申(shen)報。扣(kou)繳義務(wu)(wu)(wu)人(ren)應當按照國(guo)(guo)家(jia)規定(ding)辦(ban)理全員全額扣(kou)繳申(shen)報。

扣(kou)繳義務(wu)人每(mei)月所扣(kou)的(de)稅(shui)(shui)款，自行(xing)申報(bao)納稅(shui)(shui)人每(mei)月應(ying)納的(de)稅(shui)(shui)款，都應(ying)當(dang)在次月7日內繳入國(guo)庫，并向稅(shui)(shui)務(wu)機關(guan)報(bao)送納稅(shui)(shui)申報(bao)表(biao)。對扣(kou)繳義務(wu)人按照所扣(kou)繳的(de)稅(shui)(shui)款，付給(gei)2%的(de)手續費。

（二）個人所得稅各項所得的計征方(fang)法

工資、薪金(jin)所得應納的稅(shui)款(kuan)，按月(yue)計(ji)征，由扣繳義務(wu)人(ren)或者納稅(shui)義務(wu)人(ren)在次月(yue)7日(ri)內繳入國(guo)庫，并向稅(shui)務(wu)機(ji)關報送納稅(shui)申報表(biao)。

個(ge)體工(gong)商戶的(de)生產(chan)、經營(ying)所得(de)應(ying)納的(de)稅款，按年計算，分(fen)月預繳(jiao)，由納稅義務人(ren)在次月7日內(nei)預繳(jiao)，年度終(zhong)了后(hou)3個(ge)月內(nei)匯算清繳(jiao)，多(duo)退少補。

對企事業單(dan)位的(de)(de)承包(bao)經(jing)(jing)營、承租經(jing)(jing)營所得(de)應納(na)的(de)(de)稅(shui)款，按年(nian)(nian)計(ji)算，由納(na)稅(shui)義務(wu)(wu)人在年(nian)(nian)度終(zhong)(zhong)了(le)后30日內(nei)繳入(ru)國庫，并(bing)向稅(shui)務(wu)(wu)機關報送納(na)稅(shui)申報表。納(na)稅(shui)義務(wu)(wu)人在1年(nian)(nian)內(nei)分次(ci)取(qu)得(de)承包(bao)經(jing)(jing)營、承租經(jing)(jing)營所得(de)的(de)(de)，應當在取(qu)得(de)每次(ci)所得(de)后的(de)(de)7日內(nei)預繳，年(nian)(nian)度終(zhong)(zhong)了(le)后3個月(yue)內(nei)匯算清繳，多退少補。

從中(zhong)國境外取得的納稅義務人，應(ying)當在(zai)年度終了后30日內，將應(ying)納的稅款繳入國庫，并向稅務機關報送(song)納稅申報表。

（三）個人(ren)所得稅自行納稅申報辦法

1.申報范圍

國(guo)家稅(shui)務(wu)(wu)總(zong)局印(yin)發《個人(ren)所(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)自行(xing)納稅(shui)申報辦(ban)法（試行(xing)）》，自2006年(nian)1月1日起執行(xing)。凡依據《個人(ren)所(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)法》負有(you)納稅(shui)義(yi)務(wu)(wu)的(de)(de)納稅(shui)人(ren)，有(you)下列情形之一的(de)(de)，應當按照規定辦(ban)理納稅(shui)申報：①年(nian)所(suo)得(de)(de)(de)12萬元(yuan)以上的(de)(de)；②從(cong)中國(guo)境(jing)內兩處或者兩處以上取(qu)(qu)得(de)(de)(de)工資、薪金取(qu)(qu)得(de)(de)(de)的(de)(de)；③從(cong)中國(guo)境(jing)外取(qu)(qu)得(de)(de)(de)所(suo)得(de)(de)(de)的(de)(de)；④取(qu)(qu)得(de)(de)(de)應納稅(shui)所(suo)得(de)(de)(de)，沒有(you)扣繳義(yi)務(wu)(wu)人(ren)的(de)(de)；⑤國(guo)務(wu)(wu)院規定的(de)(de)其他(ta)情形。

年所得(de)(de)(de)(de)12萬元以上的(de)納(na)(na)稅(shui)(shui)人，無論(lun)取(qu)得(de)(de)(de)(de)的(de)各(ge)項(xiang)(xiang)所得(de)(de)(de)(de)是否已足額(e)繳納(na)(na)了(le)個(ge)人所得(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)，均應當(dang)按(an)照規(gui)定(ding)，于(yu)納(na)(na)稅(shui)(shui)年度終了(le)后(hou)向(xiang)主(zhu)管稅(shui)(shui)務(wu)機關(guan)辦理(li)納(na)(na)稅(shui)(shui)申報(bao)。第二項(xiang)(xiang)至(zhi)第四項(xiang)(xiang)情(qing)形(xing)的(de)納(na)(na)稅(shui)(shui)人，均應當(dang)按(an)照本辦法的(de)規(gui)定(ding)，于(yu)取(qu)得(de)(de)(de)(de)所得(de)(de)(de)(de)后(hou)3個(ge)月內向(xiang)主(zhu)管稅(shui)(shui)務(wu)機關(guan)辦理(li)納(na)(na)稅(shui)(shui)申報(bao)。

2.申報內容

填寫《個人所得稅(shui)納(na)稅(shui)申報表》（適(shi)用(yong)于年(nian)所得12萬元(yuan)以(yi)上的(de)納(na)稅(shui)人申報）。

3.申報地點

納稅人不(bu)得隨意(yi)變更納稅申(shen)報(bao)地點，因(yin)特(te)(te)殊情況變更納稅申(shen)報(bao)地點的(de)(de)，須報(bao)原主管稅務機關(guan)備案。規定的(de)(de)納稅申(shen)報(bao)地點，除特(te)(te)殊情況外，5年(nian)以(yi)內不(bu)得變更。

4.申報期限

年所得(de)12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后(hou)3個月內向主管稅務機關辦理(li)納稅申報。

5.申報方式

納稅人可以采(cai)(cai)取數(shu)據電文、郵(you)寄等方式(shi)申(shen)報(bao)、也可以直接到主管稅務(wu)機關申(shen)報(bao)，或者采(cai)(cai)取符合主管機關規定的其(qi)他方式(shi)申(shen)報(bao)。

6.申報管理

主管稅(shui)務(wu)機關應當在每(mei)年(nian)法(fa)定申報(bao)期間，通過(guo)適當方式，提醒年(nian)所得12萬元以上的納(na)稅(shui)人(ren)辦理(li)自(zi)行納(na)稅(shui)申報(bao)。

7.法律責任