2012中級會計實務：外幣應收（應付）賬款在結算日的處理思路解析

　　關于外幣應收（應付）在結算日的處理有兩種處理思路：

　    1、第一種思路是，在結算日沖減賬面余額，按照當日的即期匯率確認銀行存款，當日核算匯兌損益，確認為財務費用。

　　借：應付賬款【償還部分對應的賬面余額】

　　財務費用【差額】

　　貸：銀行存款【外幣金額*即期匯率】

　　或

　　借：銀行存款【外幣金額*即期匯率】

　　財務費用【差額】

　　貸：應收賬款【收回部分對應的賬面余額】

　　2、第二種思路是，在結算日按照當日的即期匯率沖減應收賬款或應付賬款，不核算匯兌差額，不確認財務費用，到月末或期末按照匯兌損益一并確認財務費用。

　　借：應付賬款【外幣金額*即期匯率】

　　貸：銀行存款【外幣金額*即期匯率】

　　或

　　借：銀行存款【外幣金額*即期匯率】

　　貸：應收賬款【外幣金額*即期匯率】

　　這兩種處理思路不同之處在于，第一種思路結算日確認匯兌差額，而第二種思路結算日不確認匯兌差額，期末確認，最終導致這兩種思路期末計算的匯兌差額不同，但從整個會計期間來看，總的匯兌差額是相等的。

　　中級會計實務教材上采用的是第一種思路（2012年教材299頁例題16-13中業務四），個人認為考試時和教材思路保持一致。