2012年會計職稱考試《中級財務管理》復習——總論

　　知識點、企業財務管理體制的設計原則

　　一(yi)個企業(ye)(ye)(ye)如何(he)選擇適(shi)應(ying)自身(shen)需要(yao)的(de)(de)財(cai)(cai)務(wu)管理體制，如何(he)在(zai)(zai)不同的(de)(de)發展階段(duan)更新(xin)財(cai)(cai)務(wu)管理模式，在(zai)(zai)企業(ye)(ye)(ye)管理中占據重要(yao)地位。從企業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)角度出發，其財(cai)(cai)務(wu)管理體制的(de)(de)設定(ding)或變更應(ying)當(dang)遵循如下(xia)四項原則(ze)：

　　（一） 與現(xian)代(dai)企業制(zhi)度的(de)要求相(xiang)適應的(de)原(yuan)則

　　現(xian)代(dai)企(qi)業制度是(shi)一(yi)種(zhong)產(chan)權制度，它(ta)是(shi)以產(chan)權為(wei)依托，對各種(zhong)經濟主體在產(chan)權關系(xi)中的權利、責(ze)任(ren)、義務進行(xing)合理(li)(li)有(you)效的組(zu)織、調節的制度安排，它(ta)具有(you)“產(chan)權清晰、責(ze)任(ren)明確(que)、政(zheng)企(qi)分開、管理(li)(li)科學”的特征。

　　企業(ye)內部(bu)相互間關系的(de)處理應以產(chan)(chan)(chan)權(quan)制度(du)安排為基(ji)(ji)本依據。企業(ye)作為各所(suo)屬(shu)(shu)單(dan)位的(de)股東，根據產(chan)(chan)(chan)權(quan)關系享有作為終極股東的(de)基(ji)(ji)本權(quan)利，特別是(shi)對(dui)所(suo)屬(shu)(shu)單(dan)位的(de)收(shou)益(yi)權(quan)、管理者(zhe)的(de)選擇權(quan)、重大事項(xiang)的(de)決策權(quan)等(deng)，但是(shi)，企業(ye)各所(suo)屬(shu)(shu)單(dan)位往(wang)往(wang)不是(shi)企業(ye)的(de)分(fen)支機構或分(fen)公(gong)司，其(qi)經營權(quan)是(shi)其(qi)行使民事責(ze)任的(de)基(ji)(ji)本保障，它以自己的(de)經營與資產(chan)(chan)(chan)對(dui)其(qi)盈虧負責(ze)。

　　企(qi)業與各(ge)所(suo)屬單位之間的(de)產(chan)權關系確(que)認了兩個(ge)不同主體的(de)存(cun)在(zai)，這是(shi)現代企(qi)業制度(du)特(te)別是(shi)現代企(qi)業產(chan)權制度(du)的(de)根本要(yao)求。在(zai)西(xi)方(fang)，在(zai)處(chu)理母(mu)子(zi)公(gong)司(si)關系時，法律(lv)明確(que)要(yao)求保(bao)護(hu)(hu)子(zi)公(gong)司(si)權益(yi)，其制度(du)安排(pai)大(da)致如下：（1） 確(que)定(ding)與規定(ding)董事的(de)誠信(xin)義務與法律(lv)責任，實現對子(zi)公(gong)司(si)的(de)保(bao)護(hu)(hu)；（2） 保(bao)護(hu)(hu)子(zi)公(gong)司(si)不受(shou)母(mu)公(gong)司(si)不利(li)指(zhi)示的(de)損害，從而保(bao)護(hu)(hu)子(zi)公(gong)司(si)權益(yi)；（3） 規定(ding)子(zi)公(gong)司(si)有權向母(mu)公(gong)司(si)起訴，從而保(bao)護(hu)(hu)自(zi)身利(li)益(yi)與權利(li)。

　　按照(zhao)現(xian)(xian)代企業制(zhi)度的要求，企業財(cai)務管理(li)體制(zhi)必須以產權管理(li)為核心，以財(cai)務管理(li)為主線，以財(cai)務制(zhi)度為依據(ju)，體現(xian)(xian)現(xian)(xian)代企業制(zhi)度特別是現(xian)(xian)代企業產權制(zhi)度管理(li)的思(si)想。

　　（二(er)） 明確企(qi)業對(dui)各所(suo)屬單位管理(li)中的決策權、執行(xing)權與監督權三者分(fen)立(li)原則

　　現代企業要(yao)做到管(guan)(guan)理科(ke)(ke)學(xue)，必須首先要(yao)求(qiu)從決(jue)(jue)策(ce)(ce)與管(guan)(guan)理程(cheng)序上做到科(ke)(ke)學(xue)、民(min)主(zhu)，因此，決(jue)(jue)策(ce)(ce)權、執(zhi)行權與監(jian)督權三權分立(li)的制度(du)必不(bu)可少。這一管(guan)(guan)理原則(ze)的作用就在于加強(qiang)決(jue)(jue)策(ce)(ce)的科(ke)(ke)學(xue)性與民(min)主(zhu)性，強(qiang)化決(jue)(jue)策(ce)(ce)執(zhi)行的剛性和(he)可考核性，強(qiang)化監(jian)督的獨(du)立(li)性和(he)公正性，從而形(xing)成良性循環。

　　（三） 明確(que)財務綜合(he)管理和(he)分層(ceng)管理思想的原則

　　現(xian)代(dai)企業(ye)(ye)(ye)制度要(yao)求管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)是(shi)一(yi)種(zhong)綜合管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)、戰略(lve)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)，因此，企業(ye)(ye)(ye)財(cai)務(wu)(wu)(wu)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)不(bu)是(shi)也(ye)不(bu)可能是(shi)企業(ye)(ye)(ye)總部(bu)(bu)財(cai)務(wu)(wu)(wu)部(bu)(bu)門(men)的(de)財(cai)務(wu)(wu)(wu)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)，當然也(ye)不(bu)是(shi)各所屬單位(wei)財(cai)務(wu)(wu)(wu)部(bu)(bu)門(men)的(de)財(cai)務(wu)(wu)(wu)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)，它是(shi)一(yi)種(zhong)戰略(lve)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)。這種(zhong)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)要(yao)求：（1） 從(cong)企業(ye)(ye)(ye)整體(ti)角度對企業(ye)(ye)(ye)的(de)財(cai)務(wu)(wu)(wu)戰略(lve)進行(xing)定位(wei)；（2） 對企業(ye)(ye)(ye)的(de)財(cai)務(wu)(wu)(wu)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)行(xing)為進行(xing)統(tong)一(yi)規范，做到高層(ceng)的(de)決策結果能被低層(ceng)戰略(lve)經營單位(wei)完(wan)全執(zhi)行(xing)；（3） 以制度管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)代(dai)替個人(ren)的(de)行(xing)為管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)，從(cong)而保證(zheng)企業(ye)(ye)(ye)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)的(de)連續性(xing)；（4） 以現(xian)代(dai)企業(ye)(ye)(ye)財(cai)務(wu)(wu)(wu)分層(ceng)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)思想指導具體(ti)的(de)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)實踐（股東(dong)大會(hui)、董事會(hui)、經理(li)人(ren)員(yuan)、財(cai)務(wu)(wu)(wu)經理(li)及(ji)財(cai)務(wu)(wu)(wu)部(bu)(bu)門(men)各自的(de)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)內容與管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)體(ti)系(xi)）。

　　（四(si)） 與企(qi)業組(zu)織體制相對應的原(yuan)則

　　企業(ye)組織(zhi)體(ti)制(zhi)(zhi)大(da)(da)體(ti)上(shang)有U型(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)組織(zhi)、H型(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)組織(zhi)和(he)(he)(he)M型(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)組織(zhi)三種形(xing)(xing)式(shi)。U型(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)組織(zhi)僅存在(zai)(zai)(zai)于(yu)(yu)產品(pin)簡單、規(gui)模較小的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)企業(ye)，實(shi)行管理(li)層(ceng)(ceng)(ceng)級的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)集(ji)中(zhong)(zhong)控(kong)制(zhi)(zhi)；H型(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)組織(zhi)實(shi)質上(shang)是(shi)(shi)(shi)企業(ye)集(ji)團的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)組織(zhi)形(xing)(xing)式(shi)，子公司具有法人資格，分公司則是(shi)(shi)(shi)相(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)對獨立的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)利(li)潤中(zhong)(zhong)心(xin)。由(you)于(yu)(yu)在(zai)(zai)(zai)競爭日益(yi)激烈的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)市場(chang)環境中(zhong)(zhong)不能(neng)(neng)顯(xian)示其長(chang)(chang)期效(xiao)益(yi)和(he)(he)(he)整(zheng)體(ti)活力，因此在(zai)(zai)(zai)20世紀70年代后(hou)它(ta)(ta)在(zai)(zai)(zai)大(da)(da)型(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)企業(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)主導地位逐漸被M型(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)結構(gou)(gou)所(suo)代替。M型(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)結構(gou)(gou)由(you)三個(ge)(ge)(ge)相(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)互關聯的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)層(ceng)(ceng)(ceng)次(ci)(ci)組成(cheng)(cheng)。第一個(ge)(ge)(ge)層(ceng)(ceng)(ceng)次(ci)(ci)是(shi)(shi)(shi)由(you)董(dong)事(shi)會和(he)(he)(he)經理(li)班子組成(cheng)(cheng)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)總部(bu)(bu)(bu)，它(ta)(ta)是(shi)(shi)(shi)企業(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)最高決策層(ceng)(ceng)(ceng)。它(ta)(ta)既(ji)不同于(yu)(yu)U型(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)結構(gou)(gou)那(nei)樣直接從事(shi)各所(suo)屬(shu)單位的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)日常管理(li)，又(you)(you)(you)不同于(yu)(yu)H型(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)結構(gou)(gou)那(nei)樣基本(ben)上(shang)是(shi)(shi)(shi)一個(ge)(ge)(ge)空(kong)殼。它(ta)(ta)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)主要職能(neng)(neng)是(shi)(shi)(shi)戰(zhan)(zhan)略(lve)規(gui)劃和(he)(he)(he)關系(xi)協(xie)調。第二個(ge)(ge)(ge)層(ceng)(ceng)(ceng)次(ci)(ci)是(shi)(shi)(shi)由(you)職能(neng)(neng)和(he)(he)(he)支(zhi)持、服務(wu)部(bu)(bu)(bu)門(men)(men)組成(cheng)(cheng)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)。其中(zhong)(zhong)計劃部(bu)(bu)(bu)是(shi)(shi)(shi)公司戰(zhan)(zhan)略(lve)研究(jiu)和(he)(he)(he)執行部(bu)(bu)(bu)門(men)(men)，它(ta)(ta)應向企業(ye)總部(bu)(bu)(bu)提供經營戰(zhan)(zhan)略(lve)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)選(xuan)擇和(he)(he)(he)相(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)應配(pei)套政(zheng)策的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)方(fang)案(an)，指導各所(suo)屬(shu)單位根據企業(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)整(zheng)體(ti)戰(zhan)(zhan)略(lve)制(zhi)(zhi)定(ding)中(zhong)(zhong)長(chang)(chang)期規(gui)劃和(he)(he)(he)年度的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)業(ye)務(wu)計劃。M型(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)結構(gou)(gou)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)財務(wu)是(shi)(shi)(shi)中(zhong)(zhong)央控(kong)制(zhi)(zhi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)，負責整(zheng)個(ge)(ge)(ge)企業(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)資金籌措、運作和(he)(he)(he)稅務(wu)安排。第三個(ge)(ge)(ge)層(ceng)(ceng)(ceng)次(ci)(ci)是(shi)(shi)(shi)圍繞企業(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)主導或核心(xin)業(ye)務(wu)，互相(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)依存又(you)(you)(you)相(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)互獨立的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)各所(suo)屬(shu)單位，每個(ge)(ge)(ge)所(suo)屬(shu)單位又(you)(you)(you)是(shi)(shi)(shi)一個(ge)(ge)(ge)U型(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)結構(gou)(gou)。可(ke)見(jian)，M型(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)結構(gou)(gou)集(ji)權程度較高，突出整(zheng)體(ti)優化(hua)，具有較強的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)戰(zhan)(zhan)略(lve)研究(jiu)、實(shi)施功能(neng)(neng)和(he)(he)(he)內部(bu)(bu)(bu)關系(xi)協(xie)調能(neng)(neng)力。它(ta)(ta)是(shi)(shi)(shi)目前國際上(shang)大(da)(da)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)企業(ye)管理(li)體(ti)制(zhi)(zhi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)主流形(xing)(xing)式(shi)。M型(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)具體(ti)形(xing)(xing)式(shi)有事(shi)業(ye)部(bu)(bu)(bu)制(zhi)(zhi)、矩陣制(zhi)(zhi)、多維結構(gou)(gou)等。

　　M型組織中(zhong)，在業務(wu)經(jing)營(ying)管理下放權限的(de)(de)(de)(de)(de)同時，更(geng)加強化財務(wu)部(bu)門的(de)(de)(de)(de)(de)職能作用。事(shi)實上，西方多(duo)數控(kong)股型公(gong)(gong)司(si)，在總部(bu)不對(dui)其(qi)子(zi)(zi)公(gong)(gong)司(si)的(de)(de)(de)(de)(de)經(jing)營(ying)過分干預(yu)的(de)(de)(de)(de)(de)情況下，其(qi)財務(wu)部(bu)門的(de)(de)(de)(de)(de)職能更(geng)為重要，它起(qi)到指揮資本運(yun)營(ying)的(de)(de)(de)(de)(de)作用。有(you)資料表明，英國的(de)(de)(de)(de)(de)控(kong)股性公(gong)(gong)司(si)，財務(wu)部(bu)門的(de)(de)(de)(de)(de)人數占到管理總部(bu)人員的(de)(de)(de)(de)(de)60%～70%，而且(qie)主管財務(wu)的(de)(de)(de)(de)(de)副總裁(cai)在公(gong)(gong)司(si)中(zhong)起(qi)著核心(xin)作用。他一方面是(shi)(shi)母子(zi)(zi)公(gong)(gong)司(si)的(de)(de)(de)(de)(de)“外交(jiao)部(bu)長”，行(xing)使對(dui)外處理財務(wu)事(shi)務(wu)的(de)(de)(de)(de)(de)職能；另一方面，又是(shi)(shi)各子(zi)(zi)公(gong)(gong)司(si)的(de)(de)(de)(de)(de)財務(wu)主管，各子(zi)(zi)公(gong)(gong)司(si)的(de)(de)(de)(de)(de)財務(wu)主管是(shi)(shi)“外交(jiao)部(bu)長”的(de)(de)(de)(de)(de)派出人員，充(chong)當“外交(jiao)部(bu)長”的(de)(de)(de)(de)(de)當地代(dai)言人角色。

　　【例(li)·多項選擇題】財(cai)務管理(li)體制的集權(quan)與分(fen)權(quan)，需要考(kao)慮的因(yin)素(su)包括（　）。

　　A.集權(quan)(quan)與分權(quan)(quan)的“成本”和“利益”

　　B.環境、規模和管理者的(de)管理水(shui)平

　　C.企業與(yu)各(ge)所屬單位之間的資本(ben)關系和業務(wu)關系的具體特征

　　D.明確財務管理(li)的綜合管理(li)與分層管理(li)思(si)想(xiang)

　　【正(zheng)確(que)答案】：ABC

　　【答(da)案解析】：財(cai)務管理(li)體(ti)(ti)制的(de)(de)集(ji)權(quan)(quan)與(yu)分權(quan)(quan)，需要考(kao)慮(lv)(lv)企業與(yu)各所屬單位之(zhi)間的(de)(de)資本關系(xi)和(he)(he)業務關系(xi)的(de)(de)具體(ti)(ti)特征以及集(ji)權(quan)(quan)與(yu)分權(quan)(quan)的(de)(de)“成本”和(he)(he)“利(li)益”。此外(wai)，集(ji)權(quan)(quan)和(he)(he)分權(quan)(quan)應(ying)該考(kao)慮(lv)(lv)的(de)(de)因素(su)還包括(kuo)環境(jing)、規模和(he)(he)管理(li)者的(de)(de)管理(li)水平。選(xuan)項D是企業財(cai)務管理(li)體(ti)(ti)制的(de)(de)設計原則之(zhi)一。

　　【該題針(zhen)對“財務管理體制”知識(shi)點進行考核】