第三節 會計核算

　　五、會計(ji)檔案的(de)管理

　　注：此處老師講義整理比較詳細，屬于考(kao)試內(nei)容，也需要掌握。

　　（一(yi)）會計檔案的種(zhong)類（★單選、多(duo)選）

　　1.會(hui)計憑證(zheng)類(lei)：原始憑證(zheng)、記(ji)賬(zhang)憑證(zheng)、匯總憑證(zheng)，其他會(hui)計憑證(zheng)。

　　2.會(hui)計賬(zhang)簿(bu)類：總賬(zhang)、明細(xi)賬(zhang)、日記賬(zhang)、固定資產卡片、輔助賬(zhang)簿(bu)，其他會(hui)計賬(zhang)簿(bu)。

　　3.財(cai)(cai)務報告(gao)(gao)類：月度(du)、季度(du)、年(nian)度(du)財(cai)(cai)務報告(gao)(gao)，包括會(hui)計(ji)報表、附表、附注及文字說(shuo)明，其他財(cai)(cai)務報告(gao)(gao)。

　　4.其(qi)他類：銀行存款(kuan)余額調節表，銀行對賬單，其(qi)他應當保存的會計(ji)核算專業資料，會計(ji)檔(dang)案移交(jiao)清(qing)(qing)冊(ce)，會計(ji)檔(dang)案保管清(qing)(qing)冊(ce)，會計(ji)檔(dang)案銷毀清(qing)(qing)冊(ce)。

　　【注意】各單位的財務預算、計劃、制度等文(wen)件材料屬(shu)于文(wen)書檔案(an)，不屬(shu)于會計檔案(an)。

　　（二）會計(ji)檔案的指導、監督(du)、檢查(cha)部(bu)門(men)

　　各級人(ren)民政(zheng)府財政(zheng)部門和檔案行政(zheng)管理(li)部門共同負責會計檔案工(gong)作的指導、監督和檢查(cha)。

　　（三）會計檔案管理的要求（★多(duo)選）

　　1.各單位每年(nian)形成(cheng)(cheng)的會計(ji)檔(dang)案，應當由(you)會計(ji)機構按照歸檔(dang)要求，負(fu)責整(zheng)理立卷，裝訂成(cheng)(cheng)冊，編制(zhi)會計(ji)檔(dang)案保管清(qing)冊。

　　【注意】不是(shi)檔案(an)機構編。

　　2.當年形成的會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)檔案，在會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)年度(du)終了(le)后(hou)，可(ke)暫由會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)構保管一(yi)(yi)年，期滿之(zhi)后(hou)，應當由會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)構編制移交清冊，移交本單位(wei)檔案機(ji)構統一(yi)(yi)保管；未設立檔案機(ji)構的，應當在會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)構內部指定專人(ren)(ren)保管。出(chu)納人(ren)(ren)員(yuan)不得兼管會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)檔案。

　　3.移交本單(dan)位檔案機(ji)構保管的(de)會(hui)計檔案，原則上(shang)應當(dang)(dang)保持原卷冊的(de)封裝(zhuang)。個別需要拆(chai)封重新整(zheng)理(li)的(de)，檔案機(ji)構應當(dang)(dang)會(hui)同會(hui)計機(ji)構和經辦人員共同拆(chai)封整(zheng)理(li)，以分(fen)清責任。

　　4.各單(dan)位保(bao)存的會(hui)計(ji)檔(dang)案不得借出。如(ru)有特殊需(xu)要(yao)，經本(ben)單(dan)位負責人批(pi)準，可以(yi)提供查閱(yue)或者(zhe)復(fu)制，并辦理登記手續，查閱(yue)或者(zhe)復(fu)制會(hui)計(ji)檔(dang)案的人員，嚴禁在會(hui)計(ji)檔(dang)案上涂畫、拆封和抽(chou)換。

　　5.各單位應當建立健全(quan)會(hui)計檔(dang)案查閱、復制登(deng)記制度。

　　6.采用電子計(ji)算機進行會(hui)計(ji)核算的(de)單(dan)位(wei)，應當保存打印(yin)出的(de)紙質會(hui)計(ji)檔案。

　　（四）會計檔案保管的期限

　　會計檔案保管期限分為永久和定期兩(liang)類。

　　定(ding)期(qi)保管期(qi)限分為(wei)3年(nian)(nian)(nian)、5年(nian)(nian)(nian)、l0年(nian)(nian)(nian)、l5年(nian)(nian)(nian)和25年(nian)(nian)(nian)5類。

　　保管期限從會計年度終了后第一天(tian)算(suan)起。（★單選；判(pan)斷）

　　各類(lei)會計(ji)檔案保管的期限★★

　　永(yong)久：年度財務(wu)會計報告（決算）、會計檔案(an)保(bao)管(guan)清冊、會計檔案(an)銷毀清冊

　　25年：現金(jin)日記(ji)賬、銀行存款日記(ji)賬

　　5年：銀行(xing)存(cun)款(kuan)余額調節(jie)表、銀行(xing)對賬單、固(gu)定(ding)資產(chan)卡片賬在固(gu)定(ding)資產(chan)報(bao)廢清理后還需要保(bao)管5年

　　3年：月度、季度財務會計報告

　　15年：其他

　　（五）會計檔(dang)案銷毀的規定（★★）

　　會計檔案保(bao)管(guan)期滿(man)需要銷毀的，可以按照規定程序予(yu)以銷毀。

　　1.編制會計檔案銷毀清(qing)冊

　　單位負責人對所要銷毀(hui)的會計檔案進行復核后(hou)在會計檔案銷毀(hui)清冊(ce)上簽(qian)署(shu)意見。

　　2.專人負責監銷(xiao)

　　一般企業、事業單位和組織，應當由單位檔案機(ji)構和會(hui)計機(ji)構雙方共同派(pai)員監(jian)銷(xiao)；

　　國家(jia)機關還(huan)應(ying)當由同級財政部門(men)、審計(ji)部門(men)派(pai)員(yuan)參加監銷；

　　財政(zheng)部門(men)還應(ying)當由(you)同級審計部門(men)派員參(can)加監(jian)銷。

　　【注意】銷(xiao)(xiao)(xiao)毀(hui)后(hou)，監(jian)銷(xiao)(xiao)(xiao)人(ren)應(ying)當(dang)在會(hui)計檔案銷(xiao)(xiao)(xiao)毀(hui)清冊上簽章，并(bing)將(jiang)監(jian)銷(xiao)(xiao)(xiao)情況向(xiang)本單位負(fu)責人(ren)報(bao)告。

　　3.不得(de)銷毀(hui)的會計(ji)檔案（多）

　　（1）對于保(bao)管(guan)期(qi)滿但未(wei)結(jie)清(qing)(qing)的債(zhai)權債(zhai)務原(yuan)始憑證(zheng)和涉及其他(ta)未(wei)了事項的原(yuan)始憑證(zheng)，不(bu)得銷毀，而應當單(dan)獨(du)抽出立(li)卷，保(bao)管(guan)到(dao)未(wei)了事項完畢時為止(zhi)。單(dan)獨(du)抽出立(li)卷的會(hui)(hui)計檔(dang)案(an)，應當在(zai)會(hui)(hui)計檔(dang)案(an)銷毀清(qing)(qing)冊和會(hui)(hui)計檔(dang)案(an)保(bao)管(guan)清(qing)(qing)冊上列(lie)明。

　　（2）正在項目建設(she)期間的(de)建設(she)單(dan)位，其保(bao)管期滿的(de)會計檔案(an)也不得銷毀。