第二節 不同種類賬務處理程序的內容

　　一、記賬(zhang)憑證賬(zhang)務處理(li)程序

　　(一)基本內容

　　其一般程序是：

　　1.根據原(yuan)始(shi)憑證編(bian)制匯總原(yuan)始(shi)憑證;

　　2.根據原(yuan)始(shi)憑證或匯總(zong)原(yuan)始(shi)憑證，編制記賬憑證;

　　3.根據(ju)收款(kuan)(kuan)(kuan)憑(ping)證、付款(kuan)(kuan)(kuan)憑(ping)證逐筆登記現金(jin)日記賬和銀行存款(kuan)(kuan)(kuan)日記賬;

　　4.根(gen)據原始憑(ping)(ping)證、匯(hui)總原始憑(ping)(ping)證和記賬憑(ping)(ping)證，登記各種明細(xi)分(fen)類賬;

　　5.根據(ju)記(ji)賬(zhang)憑證逐筆登記(ji)總分類賬(zhang);

　　6.期(qi)末，現金日(ri)記(ji)賬、銀(yin)行存款(kuan)日(ri)記(ji)賬和明(ming)細分類賬的(de)(de)余(yu)額(e)同有關總分類賬的(de)(de)余(yu)額(e)核對相符;

　　7.期末，根據總分(fen)類賬(zhang)和(he)明細(xi)分(fen)類賬(zhang)的記錄，編制(zhi)會計(ji)報表(biao)。

　　概念：記(ji)(ji)(ji)賬(zhang)憑(ping)(ping)證(zheng)賬(zhang)務處理程序是(shi)指對發生的(de)經濟業務事項，都要(yao)根據原始憑(ping)(ping)證(zheng)或匯(hui)總(zong)原始憑(ping)(ping)證(zheng)編制(zhi)記(ji)(ji)(ji)賬(zhang)憑(ping)(ping)證(zheng)，然后直接(jie)根據記(ji)(ji)(ji)賬(zhang)憑(ping)(ping)證(zheng)逐筆登記(ji)(ji)(ji)總(zong)分(fen)類賬(zhang)的(de)一種賬(zhang)務處理程序

　　特點：直接根(gen)據記賬(zhang)(zhang)憑證(zheng)逐筆登記總分類賬(zhang)(zhang)。它是(shi)最基本的(de)賬(zhang)(zhang)務處(chu)理程序。

　　記(ji)賬憑證(zheng)(zheng):可以(yi)是通(tong)用記(ji)賬憑證(zheng)(zheng)，也可以(yi)分設收款(kuan)(kuan)憑證(zheng)(zheng)、付款(kuan)(kuan)憑證(zheng)(zheng)和轉賬憑證(zheng)(zheng)。

　　賬(zhang)簿設(she)置：需要設(she)置現金日記(ji)賬(zhang)、銀行存款日記(ji)賬(zhang)、明細分類賬(zhang)和(he)總分類賬(zhang)。

　　賬(zhang)簿格式(shi)：現金日記賬(zhang)、銀行(xing)存款(kuan)日記賬(zhang)和總(zong)分(fen)類賬(zhang)一般采(cai)用三欄式(shi)，明細分(fen)類賬(zhang)根據需要采(cai)用三欄式(shi)、多欄式(shi)和數量金額(e)式(shi)。

　　【例2】(單(dan))作為(wei)會(hui)計核算中最基本的一種賬(zhang)務處(chu)理程序是( )。

　　A.記(ji)賬(zhang)憑(ping)證賬(zhang)務處理程序

　　B.科目匯總表(biao)賬務處理程序

　　C.匯總記賬(zhang)憑證賬(zhang)務處理程序

　　D.日記(ji)總賬(zhang)賬(zhang)務處理程(cheng)序

　　[答案]A

　　(二)優缺點及適用范圍(wei)

　　記賬(zhang)(zhang)憑(ping)證賬(zhang)(zhang)務處理程序的(de)優(you)點(dian)是(shi)：總分類賬(zhang)(zhang)可以較(jiao)詳細地反映(ying)經濟業務的(de)發生(sheng)情況。其缺點(dian)是(shi)：登記總分類賬(zhang)(zhang)的(de)工作量較(jiao)大。

　　適用范(fan)圍：適用于規模較(jiao)(jiao)小、經濟業務量較(jiao)(jiao)少(shao)的單位。

　　二、匯(hui)總記賬憑(ping)證賬務處(chu)理(li)程序

　　(一)基本內容

　　一般程序是：

　　1.根(gen)據原始(shi)憑證編制匯總原始(shi)憑證;

　　2.根(gen)據原(yuan)始憑證或匯總原(yuan)始憑證，編制記賬憑證;

　　3.根據收款(kuan)憑證(zheng)、付款(kuan)憑證(zheng)逐筆登記現金(jin)日(ri)記賬(zhang)和銀行存款(kuan)日(ri)記賬(zhang)：

　　4.根據原始(shi)憑證、匯總(zong)原始(shi)憑證和(he)記(ji)賬憑證，登記(ji)各(ge)種明細分類賬;

　　5.根據各種記賬憑(ping)證編(bian)制有關匯總記賬憑(ping)證;

　　6.根(gen)據各種匯總記(ji)賬(zhang)憑證(zheng)登記(ji)總分類賬(zhang);

　　7.期末，現金(jin)日記賬、銀行存(cun)款日記賬和明(ming)細分(fen)類(lei)賬的余(yu)額(e)同有關總(zong)分(fen)類(lei)賬的余(yu)額(e)核對相(xiang)符;

　　8.期(qi)未，根據總(zong)分類(lei)賬(zhang)和明細分類(lei)賬(zhang)的(de)記錄，編制會計報表。

　　匯總記賬(zhang)憑證賬(zhang)務處理程(cheng)序如(ru)圖8―2所(suo)示(shi)：(163頁)

　　概念：

　　匯總記賬憑(ping)(ping)(ping)證(zheng)(zheng)(zheng)賬務處理程序(xu)是根據(ju)原始憑(ping)(ping)(ping)證(zheng)(zheng)(zheng)或匯總原始憑(ping)(ping)(ping)證(zheng)(zheng)(zheng)編制記賬憑(ping)(ping)(ping)證(zheng)(zheng)(zheng)，定期根據(ju)記賬憑(ping)(ping)(ping)證(zheng)(zheng)(zheng)分類(lei)編制匯總收款(kuan)憑(ping)(ping)(ping)證(zheng)(zheng)(zheng)、匯總付(fu)款(kuan)憑(ping)(ping)(ping)證(zheng)(zheng)(zheng)和匯總轉賬憑(ping)(ping)(ping)證(zheng)(zheng)(zheng)，再根據(ju)匯總記賬憑(ping)(ping)(ping)證(zheng)(zheng)(zheng)登記總分類(lei)賬的一(yi)種賬務處理程序(xu)。

　　特點：定期根據記(ji)賬(zhang)憑(ping)證(zheng)(zheng)(zheng)分類(lei)編制匯(hui)總(zong)收款(kuan)憑(ping)證(zheng)(zheng)(zheng)、匯(hui)總(zong)付款(kuan)憑(ping)證(zheng)(zheng)(zheng)和匯(hui)總(zong)轉賬(zhang)憑(ping)證(zheng)(zheng)(zheng)，再(zai)根據匯(hui)總(zong)記(ji)賬(zhang)憑(ping)證(zheng)(zheng)(zheng)登(deng)記(ji)總(zong)分類(lei)賬(zhang)。

　　記賬憑證(zheng)：除設(she)置收款憑證(zheng)、付款憑證(zheng)和(he)轉賬憑證(zheng)外，還應設(she)置匯總收款憑證(zheng)、匯總付款憑證(zheng)和(he)匯總轉賬憑證(zheng)。

　　賬簿設置：與記(ji)賬憑(ping)證賬務處理程序基本相(xiang)同

　　(二)增加

　　匯(hui)總(zong)記賬憑證賬務處理(li)程(cheng)序下(xia)要(yao)求所有的(de)轉賬憑證為一(yi)借一(yi)貸或者一(yi)貸多借，不應(ying)填制一(yi)借多貸的(de)轉賬憑證。

　　(三)優缺點(dian)及適用(yong)范圍(wei)

　　匯總記(ji)賬(zhang)(zhang)憑證賬(zhang)(zhang)務處(chu)理程序的優點是：減輕了登記(ji)總分類(lei)賬(zhang)(zhang)的工作量，便于了解賬(zhang)(zhang)戶之(zhi)間的對應(ying)關(guan)系。

　　其缺點是(shi)：不(bu)利于會(hui)計核算的日常分工，當轉賬憑(ping)(ping)證(zheng)較多時，編制匯總轉賬憑(ping)(ping)證(zheng)的工作量較大。

　　適(shi)(shi)用范(fan)圍：適(shi)(shi)用于規(gui)模(mo)較大、經濟(ji)業(ye)務較多的(de)單位(wei)。

　　三、科目匯(hui)總表(biao)賬(zhang)務處理程序

　　(一)基本內容

　　一般程序：

　　1.根據原始(shi)(shi)憑證(zheng)編制匯總原始(shi)(shi)憑證(zheng);

　　2.根據(ju)原(yuan)始憑證(zheng)或汀總原(yuan)始憑證(zheng)，編制記(ji)賬憑證(zheng);

　　3.根據(ju)收款(kuan)憑(ping)證、付款(kuan)憑(ping)證逐筆登記(ji)現金日記(ji)賬(zhang)和銀行存款(kuan)日記(ji)賬(zhang)：

　　4.根據原始憑(ping)(ping)證、匯總原始憑(ping)(ping)證和記賬憑(ping)(ping)證，登記各種(zhong)明(ming)細分(fen)類賬;

　　5.根據(ju)各種記賬憑證編制科(ke)目匯(hui)總表;

　　6.根據科目匯總表(biao)登記總分類賬(zhang);

　　7.期末，現(xian)金日記賬(zhang)(zhang)、銀行(xing)存款日記賬(zhang)(zhang)和明細分類(lei)(lei)賬(zhang)(zhang)的余額(e)同(tong)有關總(zong)分類(lei)(lei)賬(zhang)(zhang)的余額(e)核(he)對相符;

　　8.期末，根據總分類賬和(he)明細分類賬的記(ji)錄，編制會計報表(biao)。

　　概念：科(ke)目匯(hui)總(zong)表賬(zhang)(zhang)(zhang)務(wu)處(chu)理程序又稱(cheng)記賬(zhang)(zhang)(zhang)憑證匯(hui)總(zong)表賬(zhang)(zhang)(zhang)務(wu)處(chu)理程序，它是(shi)根據記賬(zhang)(zhang)(zhang)憑證定期編制科(ke)目匯(hui)總(zong)表，再根據科(ke)目匯(hui)總(zong)表登記總(zong)分類賬(zhang)(zhang)(zhang)的一種賬(zhang)(zhang)(zhang)務(wu)處(chu)理程序。

　　特點：編制科目匯(hui)總表(biao)并據以(yi)登記總分類賬(zhang)。

　　記賬(zhang)憑證、賬(zhang)簿(bu)的沒置與記賬(zhang)憑證賬(zhang)務處理程序基本相同(tong)。

　　科目匯總表是根據記賬憑(ping)證匯總而(er)成(cheng)的。

　　(二(er))優缺(que)點及(ji)適(shi)用范圍

　　科(ke)目匯(hui)總(zong)表(biao)賬務(wu)處理(li)程(cheng)序的優點是(shi)：減(jian)輕了登記總(zong)分類(lei)賬的工作量，并(bing)可(ke)做到試算平衡(heng)。其缺點是(shi)：科(ke)目匯(hui)總(zong)表(biao)不能反映賬戶(hu)對應關系，不便于查(cha)對賬目。

　　適(shi)用(yong)(yong)范圍：適(shi)用(yong)(yong)于經濟業務較多的單位。

　　【例3】(單)科目匯總(zong)表賬務處理程序的(de)主要缺點是( )

　　A.不利于(yu)會(hui)計核算分工(gong)　　　　　　B.不能進行試算平衡

　　C.反(fan)映(ying)不出(chu)賬(zhang)戶的(de)對應關(guan)系　　　　D.會計科(ke)目數(shu)量受限制

　　[答案]C

　　【例(li)4】(多)各種常用賬務(wu)處理程序的基本相同點有( )。

　　A.登記總賬(zhang)的依據(ju)和方法(fa)相同

　　B.填制(zhi)記賬憑證的(de)方法相同

　　C.登記(ji)明細賬(zhang)的(de)依據和方法相同(tong)

　　D.編制會計報表的(de)依據(ju)和方法相同

　　[答案]BCD

　　【例5】(多)下列(lie)各項中(zhong)，通常可作為登記總分類賬(zhang)依據(ju)的有( )。

　　A.匯總記賬(zhang)憑證　　　　B.匯總原始憑證

　　C.原始憑證 　　　　　 D.記(ji)賬憑證

　　[答案]AD

　　【例6】(判)分析和利用(yong)財務會計(ji)報告，做出(chu)正確的經營決策(ce)，是企業賬務處理程序的重(zhong)要組成部分。 ( )

　　[答案]×