流動資產中短期投資減值的涉稅會計核算
　　流動資產是企業資產中流動性較強的資產，主要包括貨幣資產、短期投資、應收款項、存貨等
。在生產經營過程中，由于各種原因，流動資產可能會發生損失和減值。本文對流動資產減損中的
涉稅會計問題作一分析和探討。
　　一、按照《企業會計制度》的規定，短期投資期末采用成本與市價孰低法計價。即當市價低于
成本時按市價計價，當市價高于成本時按成本計價。并且在利潤表中，市價低于成本的跌價部分的
未實現損失列入當期損益。但根據《企業所得稅稅前扣除辦法》第六條第三款規定，短期投資跌價
準備金在計算應納稅納稅所得額時不得扣除。舉例說明如下：
　　例1：ABC公司2002年10月5日購入G公司股票10000股，每股買價5元，另外支付相關稅費300元
，不準備長期持有。12月31日，G公司股票每股市價4.6元。假定ABC公司2002年稅前會計利潤550
000元，所得稅稅率33%（與G公司一致）。
（1）購入股票時：
借：短期投資――股票投資 50300
貸：銀行存款 50300
（2）年末計提跌價準備時：
借：投資收益 4300（50300－10000×4.6）
貸：短期投資跌價準備 4300
由于會計上提取的短期投資跌價準備4300元沖減了投資收益，減少了利潤總額，因此，應調整
應納稅所得額。假設ABC公司無其他納稅調整項目，則2002年度該公司應納稅所得額＝550000＋30
0＝554300元，應納所得稅額＝554300×33％＝182919元。

編制會計分錄如下：
借：所得稅 182919
貸：應交稅金――應交所得稅 182919。