內容摘要：沉寂(ji)了數年之后，社(she)會保障(zhang)稅作為官方首次(ci)正式提出(chu)的一個(ge)新稅種(zhong)，再(zai)次(ci)引起了熱議。爭議社(she)保稅或將(jiang)“十二(er)五(wu)”開征。　　

　　4月1日，財政部部長謝旭人在(zai)《求是》雜志上發表(biao)署(shu)名文章《堅定不(bu)移(yi)深(shen)化財稅(shui)(shui)體制改革》，提(ti)(ti)出“完善社(she)(she)會保障籌資形式與提(ti)(ti)高統籌級次相配合，研究開征社(she)(she)會保障稅(shui)(shui)(下(xia)稱‘社(she)(she)保稅(shui)(shui)’)。” 這一新稅(shui)(shui)種一經提(ti)(ti)出，立刻引起媒體和業(ye)內(nei)人士的(de)熱捧。10天(tian)之后(hou)的(de)4月10日，謝旭人在(zai)中國財政學(xue)會2010年年會上再次提(ti)(ti)到社(she)(she)保稅(shui)(shui)開征，似乎印(yin)證著這個(ge)新稅(shui)(shui)種的(de)開征已為時不(bu)遠。

　　記者隨(sui)后(hou)從(cong)相關部(bu)門處(chu)獲(huo)悉，目前從(cong)財政部(bu)、國家(jia)稅務總局到全國人(ren)大法工委等層面(mian)，還(huan)沒有(you)開始(shi)探討社(she)保稅開征問(wen)題。盡管如此，這(zhe)絲毫不影響人(ren)們關注(zhu)(zhu)社(she)保稅的(de)熱情(qing)，尤(you)其在民生日益(yi)成為重點(dian)關注(zhu)(zhu)目標(biao)的(de)今天。

　　費改稅之爭

　　其實，社(she)保稅(shui)(shui)費改(gai)(gai)(gai)革(ge)并非第一(yi)次出現(xian)在公眾視野。早在10年前農(nong)業(ye)稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)費改(gai)(gai)(gai)革(ge)期間，學界就已經有呼吁將社(she)保費改(gai)(gai)(gai)稅(shui)(shui)，但2006年出臺的《社(she)保基金管理條例(li)》對社(she)保基金提(ti)出暫時不征稅(shui)(shui)，規(gui)定社(she)保局(ju)和稅(shui)(shui)務局(ju)都(dou)可(ke)以(yi)征收社(she)會保險(xian)，不改(gai)(gai)(gai)變現(xian)行的行政隸屬(shu)關(guan)系。

　　在《社保基金(jin)管理(li)條例(li)》出臺5年后，費改稅(shui)改革(ge)再次(ci)進入(ru)官方視野。在中央財經大學稅(shui)務(wu)學院副院長(chang)劉桓看來有點突然(ran)，“不(bu)知道(dao)為什(shen)么會發(fa)生這(zhe)樣的變(bian)化，之(zhi)前在編(bian)制‘十二五’稅(shui)制改革(ge)時(shi)，沒有出現(xian)過這(zhe)個稅(shui)種。”

　　隨著這一(yi)新稅種(zhong)的(de)再次提出，輿論就此展開了激烈的(de)爭論，爭論的(de)焦點(dian)之一(yi)是社保(bao)稅該不(bu)該征，如果開征是否會增加民眾負(fu)擔。

　　對于該不該開征(zheng)的疑問，全國社(she)保(bao)基金理事會(hui)理事長戴相龍在博鰲(ao)亞洲論壇上指(zhi)出，社(she)會(hui)保(bao)障稅早晚要征(zheng)收。

　　此觀點(dian)一出(chu)即遭耶魯大(da)學金(jin)融學教授(shou)陳(chen)志武的反(fan)駁，他在(zai)“博鰲(ao)電視辯(bian)論會”上明(ming)確指(zhi)出(chu)：“征收(shou)社會保(bao)障稅(shui)沒有道理(li)，相反(fan)應減少稅(shui)負。”

　　社(she)保基金費改稅是(shi)否會增加老百姓的(de)負(fu)擔(dan)？劉桓解釋說，“社(she)保稅只是(shi)將我國目前(qian)社(she)保基金由收(shou)費改成了(le)收(shou)稅，對繳(jiao)納(na)人沒有(you)影響(xiang)，納(na)稅人的(de)負(fu)擔(dan)不(bu)會增加，但是(shi)社(she)保資金在管理、使用(yong)，以及資金的(de)安全(quan)和效益等方面，卻有(you)相(xiang)當大的(de)差別。”

　　社保基金存兩大問題

　　根(gen)據《社保(bao)(bao)基金(jin)管理條例》規定，收費部門各省(sheng)不一(yi)。目前全國有17個省(sheng)和兩個計劃單列市(廈門和寧(ning)波)是由地(di)稅局征收，然后上(shang)繳財(cai)政，再由財(cai)政劃撥給社保(bao)(bao)部門支付。而剩下的一(yi)些省(sheng)份、直轄市和計劃單列市，則(ze)由社保(bao)(bao)局征收。

　　由于(yu)征繳(jiao)單(dan)位的(de)不(bu)同(tong)，資金的(de)使用效益也大相徑庭。

　　“從中國17個省和(he)兩(liang)個單列市的實踐來看，社保由費(fei)(fei)(fei)轉稅，是(shi)基于中國國情比較好的選擇。因(yin)為從征收效率、成本和(he)資金安(an)全性(xing)來看，費(fei)(fei)(fei)改稅更優(you)越。” 劉(liu)桓向《中國經濟(ji)周刊》介(jie)紹說，之所以社保由費(fei)(fei)(fei)轉稅，主要是(shi)因(yin)為目(mu)前社保基金存在兩(liang)大問題(ti)。

　　首先(xian)，社保(bao)(bao)局(ju)(ju)征(zheng)收(shou)的(de)社保(bao)(bao)基金(jin)使用效果并不(bu)好。由社保(bao)(bao)局(ju)(ju)征(zheng)收(shou)，必(bi)定要單獨找一批(pi)人(ren)去(qu)進(jin)行企(qi)(qi)業財務核(he)算，監控企(qi)(qi)業工資，通過類似稅務總(zong)局(ju)(ju)的(de)征(zheng)管軟件，去(qu)進(jin)行調查(cha)、稽核(he)、征(zheng)繳，這(zhe)個(ge)(ge)過程(cheng)就(jiu)產(chan)生(sheng)了行政工作的(de)浪費(fei)，“本來有(you)一個(ge)(ge)人(ren)在干(gan)(gan)這(zhe)個(ge)(ge)事，現(xian)在又找另(ling)一個(ge)(ge)人(ren)干(gan)(gan)這(zhe)個(ge)(ge)事，就(jiu)會多出一份行政開支，這(zhe)筆(bi)錢是‘羊毛出在羊身上’，需要從社保(bao)(bao)基金(jin)的(de)收(shou)費(fei)中扣除。據我了解，社保(bao)(bao)基金(jin)去(qu)年返還(huan)的(de)水平就(jiu)很低，有(you)的(de)地方社保(bao)(bao)返還(huan)率不(bu)到40%，大部分(fen)變成(cheng)費(fei)用了，就(jiu)非(fei)常不(bu)經(jing)濟。”

　　其(qi)次，是資金(jin)的(de)安全問題(ti)。社(she)保基金(jin)以(yi)費的(de)形(xing)式進入到地方金(jin)庫，有(you)可能產生(sheng)貪污和浪費，造成(cheng)社(she)保基金(jin)損失。最典型的(de)案(an)例就是上海社(she)保案(an)。

　　據相關人士介紹，目前(qian)我國(guo)的(de)國(guo)庫是(shi)分層級的(de)。如(ru)果(guo)費(fei)改為(wei)稅，中(zhong)央(yang)將把這(zhe)筆資金統(tong)一調撥到中(zhong)央(yang)財政金庫，就不(bu)(bu)再是(shi)地方(fang)(fang)代理。如(ru)果(guo)是(shi)費(fei)，就要進入各級政府，政府可以(yi)掌控銀行賬戶(hu)。盡(jin)管地級市以(yi)下級別的(de)地方(fang)(fang)領導動不(bu)(bu)了這(zhe)筆錢，但是(shi)作為(wei)省長(chang)、省委書(shu)記這(zhe)一層級是(shi)可以(yi)動用的(de)。

　　“如果改為(wei)社保稅，就是以國家權力為(wei)依托，具(ju)有強制性、權威性、安(an)全性，有利于提高社保資(zi)金的統籌層級，打破各省‘各自為(wei)政(zheng)’的局面(mian)。”劉(liu)桓說。

　　僅2億多人繳納養老保險

　　據悉，目前(qian)，大(da)多數高(gao)福利國家都(dou)有社會保障稅費制度，主要作為特別的醫(yi)療(liao)、失業(ye)福利和養(yang)老金籌資的補充來源。

　　近年來，我國加快了(le)社(she)(she)會(hui)保(bao)險法(fa)立法(fa)進程，全國人(ren)(ren)大常委會(hui)已經對(dui)《中(zhong)華人(ren)(ren)民共(gong)和國社(she)(she)會(hui)保(bao)險法(fa)(草案(an))》進行(xing)了(le)三(san)次(ci)審(shen)議和多次(ci)修(xiu)改。對(dui)此，法(fa)律(lv)界(jie)人(ren)(ren)士(shi)認為，社(she)(she)會(hui)保(bao)障稅開征首先要完(wan)善立法(fa)，通(tong)過法(fa)律(lv)明確，為征管提供法(fa)律(lv)依(yi)據。

　　“如(ru)果法律規(gui)范(fan)了，對企(qi)業(ye)(ye)而言，就具(ju)有很強的強制性，如(ru)果企(qi)業(ye)(ye)不交社保稅(shui)，就是偷(tou)漏稅(shui)了，國家可以(yi)按(an)照(zhao)相關法律規(gui)定(ding)，封企(qi)業(ye)(ye)賬號，對企(qi)業(ye)(ye)進行保全措施。”財政(zheng)部財科所(suo)副所(suo)長劉尚希告(gao)訴《中國經(jing)濟周(zhou)刊》。

　　據了解，到(dao)2008年6月底，我國(guo)養(yang)老(lao)(lao)保險(xian)(xian)參保人(ren)(ren)數為2.1億人(ren)(ren)，醫療保險(xian)(xian)參保人(ren)(ren)數為2.4億人(ren)(ren)。醫療、養(yang)老(lao)(lao)的參保率相對較(jiao)高，但(dan)占城(cheng)鎮從業(ye)(ye)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)的比例仍在(zai)80%以下；失業(ye)(ye)、工傷等社(she)會(hui)保險(xian)(xian)的參保率更(geng)低；靈活就業(ye)(ye)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)、農(nong)村進(jin)城(cheng)務工人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)、城(cheng)鎮非就業(ye)(ye)人(ren)(ren)口及機關(guan)事業(ye)(ye)單位人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)等部分人(ren)(ren)群，尚(shang)未完全進(jin)入社(she)會(hui)保障覆(fu)蓋(gai)范圍(wei)之內，但(dan)一(yi)些城(cheng)市已對此進(jin)行試點。

　　隨(sui)著國家保民生戰略(lve)的提(ti)出，社保基金的覆(fu)蓋人(ren)群也(ye)越(yue)來(lai)越(yue)廣(guang)，社保費的弊端也(ye)越(yue)來(lai)越(yue)凸(tu)顯。

　　“如果(guo)繼續(xu)征(zheng)收社保(bao)(bao)費將(jiang)產生的一(yi)個(ge)問(wen)題是：由于(yu)社保(bao)(bao)費都有(you)一(yi)個(ge)科目的對應，收誰的費將(jiang)來要(yao)用到誰身上，資(zi)金的使用也(ye)僅限于(yu)繳費這(zhe)部(bu)分人群(qun)。對于(yu)目前沒有(you)參加社保(bao)(bao)的廣大農民來說(shuo)，雖然沒有(you)繳費，但也(ye)得有(you)低保(bao)(bao)，國家(jia)(jia)就要(yao)拿(na)出其他錢去補貼(tie)。如果(guo)改為(wei)稅(shui)，這(zhe)些(xie)(xie)問(wen)題就得以解決。畢竟改為(wei)稅(shui)之后，社保(bao)(bao)資(zi)金就進入了(le)中央金庫(ku)，國家(jia)(jia)再相應建(jian)立(li)起社保(bao)(bao)預算(suan)，這(zhe)筆錢的覆蓋面會更(geng)廣一(yi)些(xie)(xie)，資(zi)金使用的規范(fan)性也(ye)更(geng)強一(yi)些(xie)(xie)。”劉桓說(shuo)。

　　劉尚希進一步分析認為(wei)，開征社(she)保(bao)稅將使社(she)會(hui)保(bao)障基(ji)金獲得一筆固定的財政收入，之所以這么改(gai)，為(wei)的就是社(she)保(bao)全覆(fu)蓋(gai)，夯實我(wo)國社(she)會(hui)保(bao)障制度的基(ji)石 。

　　估計“十二五”開征

　　盡管(guan)開(kai)征(zheng)社保稅的(de)(de)諸多(duo)好處顯而易見，但是(shi)何時開(kai)征(zheng)，官方依然(ran)沒(mei)有明(ming)確的(de)(de)回(hui)應。

　　何時(shi)開(kai)征社保稅(shui)，這(zhe)個問(wen)題在(zai)劉尚(shang)希看來不是(shi)一件簡單(dan)的事，“因(yin)為(wei)要把費置換(huan)成稅(shui)，從(cong)社保費變為(wei)社保稅(shui)，含(han)義不一樣，就變得非常復雜，開(kai)征需要較長的時(shi)間(jian)。”

　　劉桓告訴記者，如(ru)果(guo)開征社保稅(shui)(shui)，首(shou)當其(qi)沖的問題是需(xu)要(yao)人(ren)大立(li)法，人(ren)大通(tong)過之(zhi)后再由國務院執行(xing)。具體程(cheng)序是：國務院可以(yi)授權(quan)財政部稅(shui)(shui)政司或預算司，以(yi)及國家稅(shui)(shui)務總局具體設計方案，然后將(jiang)方案返(fan)回(hui)到全國人(ren)大法工委、國務院秘書(shu)局等部門，研(yan)究討論意見(jian)辦法是否合適(shi)。之(zhi)后由人(ren)大常委會(hui)大會(hui)審(shen)議通(tong)過，一次通(tong)不過，還有第二次、第三次，這個過程(cheng)還很(hen)長(chang)。

　　“按我的理(li)解，謝旭人部長提(ti)出這個問題，應該是著眼于‘十(shi)二五’期間實現(xian)(xian)的。今年實現(xian)(xian)的難度很大，需要一(yi)定的時間去(qu)完成立法程序，以及(ji)調(diao)研和調(diao)整方案(an)的準備，如果沒有這個過程，倉促出臺幾乎是不可能(neng)的。”劉桓說。

　　劉桓進一(yi)(yi)步強調(diao)指出，“不(bu)要認(ren)為社保基金費改稅是一(yi)(yi)個簡單的改變(bian)，這意味著我國(guo)今(jin)后(hou)的社保結構體系將要發生大(da)的變(bian)化，整(zheng)個社保體系的模式將要重建。”

　　“社保”包括哪些？

　　對于職(zhi)工(gong)(gong)(gong)而言，社(she)保(bao)即(ji)通常說(shuo)的五險(xian)(xian)(xian)(xian)一(yi)金：養老保(bao)險(xian)(xian)(xian)(xian)費(fei)(fei)、失業(ye)保(bao)險(xian)(xian)(xian)(xian)費(fei)(fei)、工(gong)(gong)(gong)傷保(bao)險(xian)(xian)(xian)(xian)費(fei)(fei)、生育保(bao)險(xian)(xian)(xian)(xian)費(fei)(fei)、醫(yi)療保(bao)險(xian)(xian)(xian)(xian)費(fei)(fei)和住房公積金。社(she)保(bao)繳納(na)(na)基(ji)數一(yi)般為職(zhi)工(gong)(gong)(gong)平均工(gong)(gong)(gong)資(zi)，養老保(bao)險(xian)(xian)(xian)(xian)、醫(yi)療保(bao)險(xian)(xian)(xian)(xian)、失業(ye)保(bao)險(xian)(xian)(xian)(xian)、工(gong)(gong)(gong)傷保(bao)險(xian)(xian)(xian)(xian)和生育保(bao)險(xian)(xian)(xian)(xian)的繳費(fei)(fei)比例分別約為是28%、8%、3%、0.5～2%、1%，合計達到42%，其中用人單位繳納(na)(na)31%，個人繳納(na)(na)11%。