一、國庫集中支付業務的核算

1、財政直接支付方式

1）單位根據本年度財政直接支付預算指標數與當年財政直接支付實際支出數的差額

財務會計

借：財政應返還額度—財政直接支付

貸：財政撥款收入

預算會計

借：資金結存—財政應返還額度

貸：財政撥款預算收入

2）下年度恢復財政直接支付額度后，單位以財政直接支付方式發生實際支出

財務會計

借：庫存物品、業務活動費用、單位管理費用等

貸：財政應返還額度—財政直接支付

預算會計

借：行政支出/事業支出等

貸：資金結存—財政應返還額度

2、財政授權支付方式

1）年度終了，單位依據代理銀行提供的對賬單注銷額度

財務會計

借：財政應返還額度—財政授權支付

貸：零余額賬戶用款額度

下年年初恢復額度時：

借：零余額賬戶用款額度

貸：財政應返還額度—財政授權支付

預算會計

借：資金結存—財政應返還額度

貸：資金結存—零余額賬戶用款額度

下年年初恢復額度時：

借：資金結存—零余額賬戶用款額度

貸：資金結存—財政應返還額度

2）年度終了，單位本年度財政授權支付預算指標數大于零余額賬戶用款額度下達數的，根據未下達的用款額度

財務會計

借：財政應返還額度—財政授權支付

貸：財政撥款收入

下年度單位收到財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額度時：

借：零余額賬戶用款額度

貸：財政應返還額度—財政授權支付

預算會計

借：資金結存—財政應返還額度

貸：財政撥款預算收入

下年度收到財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額度時：

借：資金結存—零余額賬戶用款額度

貸：資金結存—財政應返還額度

二、非財政撥款收支業務

1、采用財政專戶返還方式管理的事業（預算）收入

1）實現應上繳財政專戶的事業收入時

財務會計

借：銀行存款等

貸：應繳財政款

2）向財政專戶上繳款項時

財務會計

借：應繳財政款

貸：銀行存款等

3）收到從財政專戶返還的事業收入時

財務會計

借：銀行存款等

貸：事業收入

預算會計

借：資金結存—貨幣資金

貸：事業預算收入

2、預收款方式確認的事業預算收入

1）實際收到款項時

財務會計

借：銀行存款等

貸：預收賬款

預算會計

借：資金結存—貨幣資金

貸：事業預算收入

2）以合同完成進度確認事業收入時，按照基于合同完成進度計算的金額

借：預收賬款

貸：事業收入

3、應收款方式確認的事業收入

財務會計

借：應收賬款

貸：事業收入

實際收到款項時

借：銀行存款等

貸：應收賬款

預算會計

借：資金結存—貨幣資金

貸：事業預算收入

4、其他方式確認的事業收入

財務會計

借：銀行存款等

貸：事業收入

預算會計

借：資金結存—貨幣資金

貸：事業預算收入