初級會計職稱考試《初級會計實務》 第五章 費用

　　知識點五、營業稅金及附加

　　營業稅金及附加是指企業經營活動應負擔的相關稅費，包括營業稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加和資源稅等。

　　營業稅

　　一般情況（運輸業、餐飲業、旅游業等）

　　借：營業稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交營業稅

　　特殊情況

　　轉讓固定資產、無形資產等，不計入“營業稅金及附加”

　　例如：轉讓不動產——營業稅

　　借：固定資產清理

　　　　累計折舊

　　　　貸：固定資產

　　借：固定資產清理

　　　　貸：應交稅費——應交營業稅

　　借：銀行存款

　　　　貸：固定資產清理

　　借：固定資產清理

　　　　貸：營業外收入

　　（借方差額計入營業外支出）

　　消費稅

　　委托加工應稅消費品——消費稅

　　城建稅、教育費附加

　　借：營業稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交城建稅

　　　　　　　　　　——應交教育費附加

　　單項選擇題

　　◎某公司對外提供運輸勞務，對應交的營業稅應借記（　　）科目。

　　A.營業稅金及附加

　　B.應交稅費

　　C.管理費用

　　D.營業外支出

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：企業日常經營活動中產生的營業稅通過營業稅金及附加科目核算，該題中對外提供勞務屬于企業的日常經營活動，因此發生的營業稅應該計入到營業稅金及附加科目中。

　　判斷題

　　◎企業發生的增值稅、消費稅、教育費附加等均應計入營業稅金及附加科目。（ ）

　　【正確答案】：錯

　　【答案解析】：日常經營活動中發生的消費稅、教育費附加等應通過營業稅金及附加科目核算，增值稅是價外稅，不計入相關費用。

　　判斷題

　　◎企業轉讓無形資產所有權時交納的營業稅應計入“營業稅金及附加”科目。（　　）

　　【正確答案】：錯

　　　　【答案解析】：企業轉讓無形資產所有權實際上是處置無形資產，不屬于企業的日常活動，所以此時交納的營業稅不能計入“營業稅金及附加”科目，而是應該計入“營業外收入”或“營業外支出”科目。