【知識點】：營業稅計稅依據的一般規定

　　1.營業額是指納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產收取的全部價款和價外費用。

　　2.價外費用(2011年多選題)

　　價外費用，包括收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質的價外收費，但不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業性收費：

　　(1)由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業性收費;

　　(2)收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據;

　　(3)所收款項全額上繳財政。

　　3.納稅人發生應稅行為，如果將價款與折扣額在同一張發票上注明的，以折扣后的價款為營業額;如果將折扣額另開發票的，不論其在財務上如何處理，均不得從營業額中扣除。(2014年判斷題)

　　4.納稅人因財務會計核算辦法改變將已繳納過營業稅的預收性質的價款逐期轉為營業收入時，允許從當期營業額中減除。

　　5.納稅人計算繳納營業稅后因發生退款減除營業額的，應當退還已繳納營業稅稅款或者從納稅人以后的應繳納營業稅稅額中減除。(2011年判斷題)

　　6.營業稅納稅人購置稅控收款機，經主管稅務機關審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發票，按照發票上注明的增值稅稅額，抵免當期應納營業稅稅額;或者按照購進稅控收款機取得的普通發票上注明的價款，根據下列公式計算可抵免稅額：

　　可抵免稅額=價款÷(1+17%)×17%

　　【例題1•多選題】某房地產公司2010年9月銷售5套商品房，取得售房款750萬元、手續費1萬元、違約金2萬元、賠償金5萬元、延期付款利息3萬元。根據營業稅法律制度的規定，該公司當月在計算繳納營業稅時應確認為價外費用的有( )。(2011年)

　　A.手續費1萬元

　　B.違約金2萬元

　　C.賠償金5萬元

　　D.延期付款利息3萬元

　　【答案】ABCD

　　【例題2•判斷題】納稅人的營業額計算繳納營業稅后因發生退款減除營業額的，應當退還已繳納營業稅稅款或者從納稅人以后的應繳納營業稅稅額中減除。( )(2011年)

　　【答案】√

　　【例題3•判斷題】納稅人發生營業稅應稅行為，給予客戶的折扣額另開發票的，以扣除折扣后的價款為營業額。( )(2014年)

　　【答案】×

       預祝考生2017年初級職稱輕松過關！