初級會計職稱考試《經濟法基礎》備考指導：營業稅計稅依據一般規定

2012年《經濟法基礎》考試大綱——第三章 營業稅法律制度

　　知識點七、營業稅計稅依據的一般規定

　　營業稅的計稅依據又稱營業稅的營業額。營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產收取的全部價款和價外費用。

　　單項選擇題

　　◎下列各項中，可以作為營業稅計稅依據的是（）。

　　A.廣告代理企業向委托方收取的全部價款

　　B.融資租賃業務中的租賃費

　　C.無形資產投資入股共擔經營風險時的評估價值

　　D.股票轉讓時的賣出原價減去買入原價后的差額

　　正確答案：D

　　答案解析：本題考核營業稅計稅依據。廣告代理業的營業額為代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發布者的廣告發布費后的余額；對于經中國人民銀行，商務部批轉經營融資租賃業務的單位所從事的融資租賃業務，以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業額。無形資產投資入股，不征收營業稅。

　　◎下列關于營業稅計稅營業額的說法中，不正確的是（ ）。

　　A.納稅人將承攬的運輸業務分給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的運輸費用后的余額為營業額

　　B.運輸企業自境內運輸旅客出境，在境外改由其他運輸企業承運旅客的，以全程運費為營業額

　　C.納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業額

　　D.納稅人提供建筑業勞務（不包括裝飾勞務）的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款

　　正確答案：B

　　答案解析：本題考核營業稅的計稅營業額。運輸企業自中華人民共和國境內運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運輸企業承運旅客或者貨物，以全程運費減去付給該承運企業的運費后的余額為營業額。

　　多項選擇題

　　◎根據《營業稅暫行條例》的規定，在計算金融保險業的營業稅時，下列有關營業額的確定方法符合稅法規定的有（）。

　　A.一般貸款業務以利息收入全額為營業額（包括貸款的加息和罰息收入）

　　B.有價證券買賣業務以賣出價為營業額

　　C.辦理初保業務的營業額為向被保險人收取的全部保險費

　　D.外匯買賣業務以賣出價減去買入價后的余額為營業額

　　正確答案：ACD

　　答案解析：本題考核金融保險業營業稅計稅依據的確定。有價證券買賣業務以賣出價減去買入價后的余額為營業額，所以選項B不正確。