《書面聲明》

　　重新修訂和起草的ISA 580包含了用以改進與管理層提供給審計師的書面聲明相關的審計師實務的新要求，這些書面聲明是管理層確認特定的事項或支持其他審計證據的。在準則制定過程中，IAASB考慮了許多問題，例如要求提供書面聲明的原因、所提供證據的價值以及應向誰索取書面聲明。

　　該準則要求審計師向管理層索取兩種基本事項的書面聲明：

　　管理層已履行了編制和呈報財務報告的職責；

　　管理層已向審計師提供了所有相關信息，所有交易都已記錄下來，并在財務報告中加以反映。

　　審計師在審計期間可能認為需要索取其他的書面聲明。其他國際審計準則也包括了對審計師索取關于特定事項的特定書面聲明的要求。此外，重新修訂和起草后的ISA 580還要求當管理層未向審計師提供書面聲明或提供的書面聲明被認為不可靠時，審計師應當采取適當的行動。

　　該準則明確指出，盡管書面聲明提供了必要的審計證據，但它們并沒有對其自身提供關于任何事項充分適當的審計證據。此外，管理層已經提供書面聲明的事實并不影響審計師獲得的關于管理層責任履行或特別聲明的其他審計證據的性質和范圍。

　　IAASB 主席John Kellas解釋說：“新要求旨在通過關注真正必要的問題來提高書面聲明的質量和恰當性，并且特別是要解決審計師可能過分依賴書面聲明而忽視其他證據的問題。”

　　《期后事項》

　　重新起草的ISA 560是IAASB開展的為期十八個月的按照明晰化起草體例重新起草現有準則的計劃的一部分。該準則涉及了審計師在財務報表審計中關于期后事項的責任問題，相關的要求也更加清晰，但是并未加入任何實質性的改變。重新起草的ISA 560將在提高全球范圍內審計師對其應用的一致性上作出貢獻。

　　包括最新修訂的如重新修訂和起草的ISA 580在內的一整套明晰化國際審計準則，將對自2009年12月15日或之后開始的會計期間的財務報表審計有效。

　　新準則可以在IFAC的在線書店/store免費下載。



（中國會計視野　　　李珍 　　2008-4-18）

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